Aprovisionamiento.

Tema 5: Aprovisionamiento

• MERCADO: el conjunto de todos los vendedores que ofrecen sus servicios, junto con el de todos los compradores dispuestos a adquirir esos bienes y servicios, forman el mercado. Existen también: el mercado laboral, en el que se demanda y se ofrece trabajo, y el financiero,  donde el objeto es el dinero.
• PROVEEDORES: quienes suministran a las empresas los bienes objeto de su actividad. Las condiciones que se establecen por el acuerdo son:

• Elementos objeto del suministro.
• Cantidad.
• Fecha y lugar.
• Precio y forma de pago.
• Todas las que se consideren convenientes.

En su relación con los proveedores, a la empresa se le plantea varias cuestiones:

• Búsqueda de proveedores.
• Evaluación de los mismos.
• Elección.

• OPERACIÓN DE COMPRAVENTA:

• Las normas mercantiles: El acuerdo genera unas obligaciones y unos derechos para ambas partes: el vendedor está obligado a entregar el bien o prestar el servicio en la cantidad y calidad acordada y en el plazo y lugar previsto. Y el comprador debe: recibir la mercancía y pagar el precio en el momento acordado.
• Normas fiscales: las operaciones de compraventa están sujetas a la normativa del IVA. Conceptos básicos:

• HECHO IMPONIBLE: Operación causante de la obligación de contribuir.
• SUJETO PASIVO: Es la persona (física o jurídica) sobre la que recaen las obligaciones tributarias. Están obligados a:

1. Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificación y cese de las actividades. DECLARACIÓN CENSAL. El plazo de presentación de cada una de ellas son: de comienzo, al inicio, de modificación y cese, un mes a contar desde el día siguiente a aquel en el que se produzca. Modelo 036.
2. Expedir y entregar facturas equivalentes y conservar los duplicados y las facturas recibidas.
3. Llevar la contabilidad y los libros de registro que deben poder determinar los importes del IVA soportado y repercutido.
4. Presentar periódicamente información relativa a sus operaciones económicas con terceros.
5. Presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes e ingresar el importe resultante así como una declaración-resumen anual.

• BASE IMPONIBLE: Es la cuantificación monetaria de las operaciones sujetas al impuesto.
• TIPO IMPOSITIVO: Es la cuantía, proporcional o progresiva, que se aplica sobre la base para determinar la cuota.
• CUOTA: Es el importe que el sujeto pasivo ha de satisfacer a la Hacienda. Es el resultado de aplicar la base imposible por el tipo de impositivo.
• DEUDA TRIBUTARIA: es la cuantía total que el sujeto pasivo ha de ingresar en Hacienda. Se calcula restando a la cuota las deducciones y añadiendo los recargos.
• DEVENGO DEL IMPUESTO: es el momento en el que se origina la obligación de pago de la deuda tributaria. En la entrega de bienes se devenga el impuesto cuando estas se ponen a disposición del que la adquiere, y en una prestación de servicios, cuando se prestan o ejecutan.

• IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y la grava: entrega de bienes y prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias de bienes e importaciones de bienes. Se aplica a todo el territorio peninsular y en las Islas Baleares, por lo tanto no se aplica ni en Canarias, ni Ceuta ni Melilla.

Todas las exportaciones están exentas del IVA. Como consecuencia de la creación del Mercado Único Europeo, el término exportación se refiere a terceros países.

Existen 3 tipos de impositivos: General (21%), Reducido (10%) y el superreducido (4%).

La liquidación del impuesto coindice con el trimestre natural y son:

Junto a la declaración liquidación del último trimestre, se presentará una declaración resumen anual, la cual se realiza en el modelo 303.

• PROCESO DE COMPRA: Un pedido es una solicitud formulada al proveedor o a otro departamento para que abastezca de mercancías y materiales. Un pedido debe recoger:

• Datos que identifiquen ambas partes.
• Número de pedido.
• Fecha de emisión.
• Descripción de los géneros solicitados, cantidad, precio, etc…
• Lugar y plazo de entrega de la mercancía.
• Forma de envío.
• A cargo de quién son los portes.
• Forma de pago.
• Firma de quien lo emite.

• ALBARÁN: es un documento que acredita la entrega de mercancías con detalle de las mismas. El vendedor lo realiza por duplicado, entregando una copia al comprador, quién lo firma al recibir las mercancías.
• FACTURA: es un documento que recoge detalladamente toda la información que origina una operación de compraventa. Además, la factura sirve como justificante y prueba de la operación realizada. Deben aparecer los siguientes datos:

• Número correlativo a la factura.[pic 1]
• Datos de tipo general: nombre, DNI, domicilio…               Requisitos fiscales
• Descripción de la operación y su contraprestación.  
• Lugar y fecha de emisión.
• Datos identificadores del Registro Mercantil.                    Requisitos mercantiles[pic 2]
• Especificación de su forma jurídica.
• Código de identificación del producto, para su control por medios informáticos.[pic 3]
• Código para identificar al cliente.                                                                                               Otros
• Fecha de vencimiento para el pago.  
• Forma de pago.

• Facturas rectificativas: son facturas que se realizan para corregir o rectificar facturas originales cuando ocurren errores o hechos que hacen necesaria su rectificación.

• COSTE DE COMPRAS: el cálculo de este coste de compra es el paso siguiente a la recepción de mercaderías. Su conocimiento es necesario para: calcular el precio de cada artículo, conocer el valor de todos los artículos que posee, comparar ofertas y establecer el precio de venta. Los componentes que intervienen el precio son los siguientes:

• Precio unitario. Es el precio unitario de cada producto o servicio.
• Descuentos. Rebajas sobre el precio unitario. Los más comunes son:

• Descuentos comerciales: en función del producto. Se aplican sobre determinados productos atendiendo a sus características o situaciones especiales.
• Descuentos por pronto pago: para incentivar el hecho de pagar se haga sin aplazamiento alguno. Normalmente se paga a mes vencido.
• Rappel: para incentivar las compras con un volumen mayor de artículos.

Estos dos últimos se aplican después de haber descontado el comercial.

• ALMACÉN: son los medios que utiliza la empresa para clasificar, colocar y custodiar todos los artículos dispuestos para su posterior distribución o consumo, en perfecto estado de conversación.
• INVENTARIO: es  el recuento de todos los artículos existentes en el almacén.
• COSTES DE APROVISIONAMIENTO: estos gastos se generan por la emisión de pedidos, las operaciones de compra y el mantenimiento del nivel de existencias en el almacén. Y son:

• Coste de compra: es el coste de compra al proveedor, más los gastos necesarios hasta su llegada al almacén. Depende el número de productos.
• Coste de pedido: es el coste original del pedido incluyendo la preparación, impresos, teléfono, etc… Depende del nº de pedidos.
• Coste de almacenaje: depende del nivel de stocks e incluye: coste de inventario, financiero, recursos materiales y humanos, y obsolescencia.

La gestión de stocks debe dar respuesta a las siguientes cuestiones: Que nivel o cantidad de existencias hay que mantener, en que momento hay que realizar el pedido para reaprovisionar y cuanto es necesario.

• NIVEL DE EXISTENCIAS: es la cantidad de ellas que la empresa mantiene habitualmente en sus almacenes. Un elevado nivel de existencias permite satisfacer la demanda de clientes pero a la vez incrementa los costes de almacenaje (recursos humanos, personal, materiales, local, recursos financieros, dinero que se emplea en comprar existencias, coste de oportunidad y la obsolescencia, dentro de un tiempo los artículos dejen de ser demandados y se conviertan en productos muertos). Por otra parte, un bajo nivel de stock reduce los costes pero aumenta el nº de pedidos no servidos y las pérdidas que eso ocasiona (descenso de ventas por faltad e existencia, pérdida de clientes, descenso de la producción por falta de materias primas y interrupción de la actividad por falta de repuestos que sustituyan a piezas deterioradas)
• EL PROCESO DE PAGO: el ciclo de aprovisionamiento concluye con el pago  a los proveedores como contrapartida de las mercancías entregadas a la empresa. El pago es la obligación más comportante que asume el comprador. En todo caso, el comprador que no efectúe el pago en el momento acordado, deberás pagar además unos intereses para compensar al vendedor por el retraso del pago. En el momento del pago distinguimos entre:

• Pago al contado: el pago se efectúa en el momento de recibir la mercancía o en un breve plazo de tiempo.
• Pago aplazado: se realiza con posterioridad a la entrega: A corto plazo (máx. 1 año) y a largo plazo (Mín. 1 año)

La forma de realizar estos pagos son diversas:

• Pago sin documentar, no se crea un documento diferente a la factura para ejecutar la acción de pago.
• Pago documentado:

• Letra de cambio: es el documento en el que una persona ordena de forma incondicional a otra a pagar una cantidad determinada a un tercero en un plazo estipulado. Los elementos que intervienen son:

1. LIBRADOR: persona que emite la letra.
2. LIBRADO: persona a quien va dirigida la orden de pagar a su tenedor en la fecha que señale su vencimiento.
3. TOMADOR: es la persona señalada por el librador para cobrar la letra. Es el primer tenedor.
4. TENEDOR: es el poseedor de la letra transmitida por endoso. El último tenedor es quien debe presentar la letra a su cobro.
5. ENDOSANTE: es la persona que aun siendo el poseedor de la letra, la transmite a otra por medio del endoso.
6. AVALISTA: respalda a quien debe pagar la letra. Si este no paga, el avalista lo hará en su lugar.
7. AVALADO: es la persona a quien se garantiza. Se debe indicar quien es el avalado, porque si no se entiende que está avalado el aceptante y el librador.

• Cheque: es un documento que contiene una orden incondicional de pagar una determinada cantidad de dinero. Se puede emitir de dos maneras:

1. Al portador: se hace mediante la expresión o dejando el blanco el nombre del tenedor.
2. Nominativo: se emite a favor de una persona determinada. Se transmite por endoso. Si además pone se trasmite mediante una cesión ordinaria.

• Recibo

• PROTESTO: Es el acto por el que se hacen constar la falta de la aceptación o la falta de pago.
• MEDIOS DE PAGO:

• RECIBO: documento que acredita e pago de la cantidad señalada.
• INGRESO EN CUENTA: el pago se realiza ingresando directamente en dinero en la cuenta bancaria del acreedor. El banco entrega un justificante del ingreso.
• TRANSFERENCIA: se efectúa el pago mediante el traspaso de fondos de una cuenta a otra. Supone un coste para quien la ordena y depende de: si se realiza sobre la misma plaza y el grado de importancia del cliente.
• POR CORREO: a través de servicios de correos.
• CONTRA REEMBOLSO: se realiza el pago al recibir la mercancía.
• TARJÉTA DE CRÉDITO.

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