Auditoria 2

Preguntas y respuestas de la Declaración Anual 2005 de las Personas Físicas, a presentarse en 2006

Ingresos por Dividendos

1. ¿Qué conceptos se consideran asimilados a dividendos o utilidades distribuidos?

Se consideran ingresos por dividendos los intereses y participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros; los préstamos a los socios o accionistas, excepto los establecidos en la fracción II del artículo 165 de la LISR; las erogaciones no deducibles conforme a la LISR y que beneficien a los accionistas de personas morales; las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas; la utilidad presuntivamente determinada y la modificación a la utilidad fiscal entre partes relacionadas.

Fundamento legal: Artículo 165 de la LISR.

2. ¿Cómo se determinará el impuesto pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades?

El impuesto pagado se determinará multiplicando el dividendo o utilidad por el factor de 1.4286, al resultado se le aplicará la tasa del 30% señalada en el artículo 10 de la LISR.

Fundamento legal: Artículo 165, primer párrafo de la LISR.

3. ¿Qué obligaciones tienen las personas morales que efectúen pagos por dividendos o utilidades a personas físicas o morales?

• Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o a través de transferencia de fondos reguladas por el Banco de México a la cuenta de dicho accionista.

• Proporcionar a las personas a quienes las efectúen pagos por dividendos, constancia en la que se señale su monto, así como si estos provienen de las cuentas establecidas en los artículos 88 y 100 de la LISR, según se trate, o si se trate de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer párrafo del artículo 11 de la citada Ley. Esta constancia se entregará cuando se pague el dividendo o utilidad.

• Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año, ante el SAT, la información sobre el nombre, domicilio y RFC, de cada una de las personas a quienes les efectuaron los pagos por dividendos, así como el monto pagado en el año de calendario inmediato anterior.

Fundamento legal: Artículo 86, fracción XIV de la LISR.

4. Cuáles son los préstamos hechos a socios o accionistas que no se consideran dividendos o utilidades?

Aquellos que reúnan los siguientes requisitos:

a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.

b) Que se pacte a plazo menor de un año.

c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prorroga de créditos

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