Auditoria De Gestion

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3.3.2.4.5. ÁREA: INMOVILIZACIONES FINANCIERAS Y

ACCIONES PROPIAS

Saldo al cierre del ejercicio

% del total del activo

OBJETIVO DEL CONTROL DE CALIDAD

Asegurarse que se ha efectuado y evidenciado trabajo suficiente y

adecuado para cumplir con los objetivos de la revisión:

•Que las inversiones existen y son propiedad del cliente.

•Que el valor esta debidamente determinado.

•Que los rendimientos, al igual que las ganancias o pérdidas por su

venta están debidamente contabilizadas.

•Que las inversiones dadas en garantía están identificadas.

1. El programa incluye los objetivos de auditoría a alcanzar en el área

así como las pruebas de auditoría para el cumplimiento de dichos

objetivos.

2. Existe una cédula sumaria en la que se recogen los saldos de las

cuentas analizadas en este área, así como las variaciones producidas

respecto al año anterior.

3. Los saldos a la fecha de cierre del ejercicio anterior se han

comprobado con las correspondientes cuentas de Mayor o con los

papeles de trabajo de la auditoría realizada el año anterior.

4. Los saldos a la fecha del balance a auditar se han comprobado con

las correspondientes cuentas de Mayor.

5. Para las cuentas incluidas en este epígrafe que han experimentado

movimiento respecto al ejercicio anterior, se ha seleccionado una

muestra de las más significativas y comprobado con documentación

soporte, la razonabilidad y contabilización de las mismas:

- Participaciones en empresas.

- Créditos a terceros.

- Cartera de valores.

- Depósitos y fianzas.

¿Se evidencia la titularidad mediante comprobación por

inspección física o por confirmación por parte de terceros?.

6. En relación con los créditos concedidos a terceros, se han efectuado

las siguientes comprobaciones:

- Comparación entre tipo de interés de mercado y el aplicado,

evaluando la existencia de posibles contingencias fiscales.

- Periodificación de ingresos por intereses.

7. Para los ingresos generados por las inversiones contabilizadas en

este epígrafe del balance, se ha efectuado una verificación global

comparando los ingresos que deberían haberse recibido durante el

ejercicio, con el importe registrado en la cuenta de Pérdidas y

Ganancias.

- Participaciones en empresas.

- Créditos de empresas.

- Cartera de valores.

8. Para los valores negociables (con o sin cotización oficial) se ha

comprobado que las provisiones dotadas por correcciones

valorativas por pérdidas reversibles se ajustan a los criterios

establecidos en la Norma 8ª.2 del P.G.C.

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