Auditoria Operacional

AUDITORIA OPERACIONAL

1. Concepto

2. Ciclo de operaciones

3. Metodología

4. Levantamiento de información

5. Preparación de papeles de trabajo

6. Verificación de sistemas en vigor

7. Evaluación

8. diagnóstico e informe

9. Seguimiento

10. Control de deficiencias en papeles de auditoría y generación de recomendaciones

11. Emisión del informe

1. CONCEPTO

Auditoria Operacional se define como el examen y evaluación profesional de todas o una parte de las operaciones a actividades de una entidad cualquiera, para determinar su grado de eficacia, economía y eficiencia y formular recomendaciones gerenciales para mejorarlo.

Se define por éstas reglas:

Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo haría un Gerente si dispusiera de tiempo.

Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueños del negocio, que son dueños de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una operación, deben de preguntarse qué harían si el negocio fuese realmente suyo.

Interés O Usuarios

El auditor independiente es delegado por el consejo de administración como responsable de informar a los accionistas, a la dirección y al público de la adecuación de las manifestaciones de la dirección sobre la condición financiera de los negocios y de los resultados financieros de operaciones por un período específico, siendo ellos lo principales interesados en conocer los objetivos logrados y metas alcanzadas.

Enfoque: Es una característica eminentemente positiva, dirigido a la obtención de mayores resultados de la Gestión Empresarial.

Existen dos enfoques básicos de Auditoria Operativa:

Enfoque de Organización:

La aplicación de este enfoque está basado en la administración de un departamento u otra unidad de mando. Examina además de las funciones o actividades dentro de una organización la administración de la misma, considera su sistema, su personal, sus métodos de información, sus métodos de evaluación de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa.en el plan general de la empresa. Puede también realizar una descripción microscópica de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde numerosos ángulos.

El Enfoque Funcional:

Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su conclusión; preferencia todas las funciones a través de las unidad implicadas en ellas, están menos pendientes de las actividades de la administración general; Dentro de las unidades que de su efecto en las funciones que revisan.

Las Auditorias Funcionales son con frecuencia muy difíciles por que realiza un experimento largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a quién trate de entender los muchos aspectos del flujo de trabajo.

La auditoría operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas según la situación a presentarse.

La mayoría de estos miembros serán Contadores Públicos Colegiados (CPC) La Ley del Contador Público N° 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de Auditoría, corresponde a los Contadores Públicos. La auditoría operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo está conformado por auditores, contadores públicos profesionales, profesional de entrenamiento práctico y formal de la profesión contable, sumándose a este equipo polivalente de auditoría personal, técnicos profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas, matemáticos, abogados, especialistas en sistemas electrónicos, administradores de empresas, etc.

2. CICLO DE OPERACIONES

Se define a una operación como al conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u objetivo particular dentro de la empresa, tales como vender, comprar, producir, etc.

Compras:

La función es el proveer buenos productos y servicios a buen precio, a buen tiempo y en un buen lugar. En compras deben existir diferentes niveles, en los niveles bajos es la eficiencia con que el personal auxiliar cumpla con la parte que le corresponde en los procedimientos operacionales; en el nivel intermedio, existe interés en la efectividad con que las actividades individuales cumplan con los aspectos más importantes tales como la selección de proveedores la negociación del proceso; y en los niveles altos, hay preocupación por el grado en el que se puedan percibir las oportunidades de lograr mejores compras para las demás funciones gerenciales.

Recepción:

El ciclo de recepción es una continuación del ciclo operacional que se inicio en la actividad de procurarse materiales y servicios. Da inicio e el momento en que el transportista hace su entrega a la organización o en algún otro sitio estipulado previamente; es aquí donde la mercancía es recibida en las cantidades especificaciones y condiciones pactadas en la orden de compra, el proceso de recepción incluye el cuidado físico de que las mercancías sean recibidas y resguardadas por el usuario o en los almacenes de la organización.

Inventarios y Almacenes:

Los materiales almacenados en el inventario pueden ser de diverso tipo: materias primas, refacciones, partes, sub-ensambles, etc. Y quedan a disposición de un ulterior uso para alguna fase del proceso de manufactura, para mantenimiento de alguna otra actividad operacional, o pueden estar a la venta al consumidor:

• El almacenamiento de esos materiales de tal manera que se encuentren adecuadamente salvaguardados y disponibles para cuando se requieran.

• La recolección y distribución de materiales específicos bajo requerimientos debidamente especificados.

• La determinación de tipo de materiales y cantidades de ellos que se van a mover dentro de los almacenes.

Producción y mantenimiento:

Los objetivos de la producción pueden variar dependiendo de cada organización. En algunos casos como las cadenas de tiendas departamentales, pueden ser completamente insignificantes; pero en otros como la manufactura de un automóvil o de un producto metálico son muy importantes las operaciones en términos de costos. Desde el punto de vista objetivo operacionales se presentan movimientos de materiales, uso de máquinas, supervisión de gente, coordinación de varias actividades, necesidad de inspecciones y finalmente el empaque y transferencia de los productos elaborados.

Instalaciones, maquinaria y equipo:

Los objetivos en términos de las etapas individuales

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