Auditoria

¿El auditor debe conocer de operaciones con partes relacionadas?

Autor Colaborador: Geovani Bello

El Auditor es el profesionista independiente, debidamente capacitado, que emite su opinión sobre los estados financieros preparados por las empresas. En la actualidad como consecuencia de la globalización de los mercados es necesario conocer los vínculos y las operaciones que las empresas mexicanas celebran con partes relacionadas, tanto nacionales como extranjeras. Para lo esto, la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) emitió el Boletín 5060, “Partes Relacionadas”, que entró en vigor a partir de los ejercicios que terminaron el 31 de Diciembre de 2007.

El referido boletín señala que para efectos de generalidades y conceptualización se tomará la Norma de Información Financiera C-13 (NIF C-13) “Partes Relacionadas” emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), la cual define en resumidos términos, que dos o más personas son partes relacionadas cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe de manera directa o indirecta en la administración, control o capital.

ALCANCE DEL BOLETÍN 5060.

Se refiere a los procedimientos de Auditoría cuyo objetivo son obtener la evidencia sustancial y significativa de la debida contabilización y revelación en los estados financieros de las relaciones y operaciones con partes relacionadas.

PARTES RELACIONADAS EN EL CONTEXTO DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Las relaciones con partes relacionadas pueden presentar más oportunidades de colusión, encubrimiento o manipulación, resultando en mayor riesgo de fraude, especialmente, si las partes relacionadas no son reveladas al auditor. El auditor deberá tener especial cuidado al analizar los siguientes aspectos:

a) Las operaciones con partes relacionadas pueden ser informales.

b) Los sistemas d

e información pudieran no identificar o resumir los saldos pendientes entre una entidad y sus partes relacionadas.

c) Las operaciones con partes relacionadas pueden no tener las contraprestaciones de servicio, venta, préstamo, etc.

RIESGO DE AUDITORÍA.

Al diseñar las pruebas de Auditoría de las relaciones y operaciones con partes relacionadas, el auditor incluirá aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de Auditoría y en la identificación y evaluación del riesgo de fraude. Ejemplo de estos factores son:

1. Registros contables poco confiables.

2. Falta de políticas y procedimientos para identificar y autorizar transacciones con partes relacionadas.

3. La existencia de compromisos de compra-venta en condiciones desfavorables.

PLANEACIÓN.

Conforme al

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