Autonomia Del Derecho Tributario

1. NOCIÓN DE TRIBUTO

El modelo de Código Tributario para América Latina, en su artículo 13 da la siguiente definición genérica de tributos:

“Tributos son las prestaciones de dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”.

Esta definición ha recibido bastante aceptación en la doctrina latinoamericana, aún cuando se le formularon observaciones a algunos de sus términos. Así tenemos que autores como Berliri y otros no aceptan la noción de tributos, reconociendo solamente: impuestos, tasas y límites negativos a la libertad de los particulares, y aún la tasa no sería propiamente un tributo por no ser coercitiva, sino prestación o “carga espontánea”, no voluntaria, no obligatoria.

No obstante, el Código Tributario Peruano en su título preliminar contempla que para efectos de las relaciones jurídicas originadas por los tributos, este término genérico comprende:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

2. ACEPCIONES DE LA VOZ DERECHO

A la voz “Derecho” se le dan numerosas acepciones, tanto en la legislación y en la literatura jurídica como en el lenguaje común. A continuación, se señalan algunas de ellas.

2.1 Sinónimo de “Derecho Subjetivo” de las personas

En este sentido, se alude al Derecho de Propiedad, Derecho de Autos, Derecho del Acreedor en contra del Deudor, etc. Estos “Derechos” constituirían la expresión o materia “Sustantiva” de la norma.

2.2 Equivalente a “justicia”

Tradicionalmente la “justicia” ha sido definida como “la constante y perpetua voluntad de dar a cada uno de lo suyo” o “arte de lo bueno y lo justo”. Es en esta acepción en que habría que considerar el título y el contenido de la famosa obra de Von Ihering: “La Lucha por el Derecho”.

2.3 Asimilado a “Ley” o “Legislación” de un país

En este caso, la palabra “Ley” estaría tomada como “expresión formal” de la norma. Así, se hablaría de Derecho Colombiano, Derecho Peruano, etc.

2.4 Conjunto de normas obligatorias que reglan los derechos y obligaciones de las personas en sociedad, cuya observancia pueden ser compelidas coactivamente.

Esta es la acepción conceptualmente más amplia y de mayor contenido filosófico jurídico. Las referidas normas son de diferentes especies y rango jurídico. Pueden ser: normas constitucionales, leyes, reglamentos, decretos resoluciones, etc.

En esta acepción se alude a la ciencia del Derecho, considerando al Derecho como un sistema normativo de todos los aspectos de la actividad social de las personas. Pero esta acepción de tan extensos alcances, es delimitada en la acepción siguiente.

2.5 Conjunto de normas obligatorias y coactivas que reglan los derechos y obligaciones de las personas respecto de una determinada materia.

En este sentido se puede hacer referencia al Derecho Civil, Derecho Penal, Derecho Tributario, etc.

3. CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO

Para formular el concepto de Derecho Tributario, la acepción que mejor sirve es la última anotada, por lo cual en base a ella enunciaremos su definición.

Según lo dicho se podría dar la siguiente definición de Derecho Tributario:

“Derecho Tributario es la rama del Derecho Público que trata de las normas obligatorias y coactivas que regulan los derechos y obligaciones de las personas con respecto a la materia tributaria”.

(Entiéndase como Derecho Público aquella parte del ordenamiento jurídico que regula la organización, actividad y fines del Estado y demás entes públicos, así como las relaciones jurídicas establecidas entre ellos o con los particulares, con miras a la realización primordial del interés colectivo y conservación del grupo social. En virtud de estas normas el Estado interviene como poder público.)

Algunos dan una definición más concisa, diciendo que:

“Derecho Tributario es la rama del Derecho Público referida a las normas jurídicas que rigen los tributos”.

Otro autor incluyendo la clasificación de los tributos en la definición de Derecho Tributario, lo define diciendo:

“Derecho Tributario es aquella rama del Derecho que expone los principios y las normas relativas al establecimiento y a la aplicación de los impuestos y de las tasas, así como a la creación y a la observancia de algunos límites negativos a la libertad de los particulares, conexos con un impuesto, con una tasa o con

...