CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORIA QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS,

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORIA QUE

REALIZAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS,

ASÍ COMO OTROS TRABAJOS QUE PROPORCIONAN SEGURIDAD

Y SERVICIOS RELACIONADOS

(En vigor a partir del 15 de diciembre de 2009)

1.2        Alcance de esta NICC

Esta Norma Internacional sobre Control de Calidad (NICC) se centra en el control interno de la firma de auditoria debido al compromiso que está tiene para presentar trabajos de calidad y responsabilidad en la revisión de los estados financieros auditados. Esta NICC debe de interpretarse junto con los requerimientos de ética aplicables.

Otros pronunciamientos emitidos por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IASBB por sus siglas en inglés) determinan normas y directrices relacionadas al compromiso del personal que labora en la firma de auditoría referente a los procedimientos de control de calidad para determinados tipos de encargos. NIA 220^[1], por ejemplo, se ocupa de los procedimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros. Para alcanzar el objetivo determinado en el apartado 11 es necesario contar con un buen sistema de control de calidad.

1.3        Aplicabilidad de esta NICC

Esta NICC aplica a todas las firmas de contadores profesionales que prestan servicios de auditorías y revisiones de estados financieros, y compromisos de aseguramiento y de otros servicios relacionados. La naturaleza y alcance de las políticas y procedimientos desarrollados por cada firma de auditoría deben cumplir con esta NICC, lo cual dependerá de varios factores tales como, el tamaño y características de funcionamiento de la firma, y si es parte de una red de firmas.

Esta NICC contiene el objetivo que persigue la firma de auditoria así como los requerimientos necesarios para que esté sea alcanzado.

1.4        Objetivo

El objetivo de la firma de auditoría es contar con un sistema de control de calidad que le brinde la certeza de que:

• Todo el personal de la firma de auditoría cumplen con todos los requisitos legales y de ética aplicables.
• Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados en función de las circunstancias.

1.5        Definiciones

A continuación las definiciones más importantes utilizadas en esta norma:

• La fecha del informe: es la escogida por el Auditor para quede como registró en el informe.
• Documentación del encargo: también conocidos como papeles de trabajo y no es más que el registro del trabajo realizado por el auditor.
• Socio del encargo^[2]: Es el auditor responsable de la firma que realiza la auditoria y el informe a nombre de dicha firma, el cual cuenta con el respaldo apropiado por un organismos profesional, regulador o legal.
• Revisión de control de calidad del encargo: proceso creado para valorar objetivamente en la fecha del informe o anterior a ella, el trabajo realizado por el equipo encargado de realizar tanto la auditoria como el informe de la misma. Los controles de calidad se aplican a las auditorias de estados financieros de empresas cotizadas y a todas aquellas auditorías realizadas por la firma.
• Revisor de control de calidad del encargo: Consiste en formar un equipo de trabajo el cual se encargará de la evaluación objetiva de los juicios que tuvieron los responsables de realizar una auditoría, así como de las conclusiones a las cuales llegaron para hacer el informe final.
• Equipo de encargo: es el grupo que realiza la auditoria en representación de la firma, excluyendo a los expertos contratados por la firma de auditoría.
• Firma de auditoría: Un profesionista independiente, una sociedad, una corporación u otra entidad de Contables profesionales.
• Inspección: se refiere a los procedimientos diseñados por la firma de profesionales los cuales son seguidos por del equipo encargado de realizar una auditoría, con el fin de dar certeza del cumplimiento de las políticas y procedimientos existentes de control de calidad vigentes en dicha firma.
• Entidad cotizada: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan en un mercado de valores.
• Seguimiento: es el proceso que se lleva para evaluar continuamente el sistema de control de calidad que se tiene dentro de la firma de auditoría, con lo cual se tiene la certeza si el sistema opera eficazmente.
• Firma de la red: firma de auditoría asociada con otras firmas, las cuales forman una red.
• Red: tiene como objetivo la cooperación entre las firmas asociadas y las cuales comparten una estrategia común de negocios y distribución de beneficios y costos.
• Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma respecto a la realización de un trabajo de servicios profesionales.
• Personal: lo conforman todos los socios y empleados de la firma.
• Seguridad razonable: de acuerdo a la NICC, se tiene un alto grado de certeza o seguridad alto sin embargo no absoluto.
• Empleados: conformado por los profesionales que no son parte de los socios y expertos que contrate la firma.
• Persona externa debidamente calificada: es todo profesional ajeno a la firma con la capacidad y competencia para actuar como socio del trabajo.

1.6         Requerimientos

Los requerimientos están diseñados a permitir que la firma logre la condición del objetivo de esta NICC. La correcta aplicación de los requerimientos, se espera que proporcione una base suficiente para lograr el objetivo. Sin embargo, existen circunstancias podrían ser muy variadas y todas las circunstancias podría no ser previstas, en tal caso la firma deberá considerar, si existen asuntos o circunstancias en particular, que se requiere establecer políticas y procedimientos adicionales a las exigidas por esta NICC, para lograr la condición del objetivo.

1.6.1        Aplicación y Cumplimiento de los Requerimientos Aplicables

• Todos los encargados de verificar y evaluar el sistema de control de calidad de la firma deberán conocer la NICC.
• La firma está obligada a cumplir todos los requerimientos estipulados en la NICC salvo que estos no sean aplicables a determinada auditoria y revisión de estados financieros.
• La NICC están diseñadas para que con la adecuada aplicación de estás, las firmas de auditoría alcancen los objetivos planteados en estas normas.

1.6.2        Elementos de un Sistema de Control de Calidad

El control de calidad que lleve la firma de auditoría debe contener entre otros la responsabilidad de liderazgo en la calidad dentro de la firma, aplicar los códigos de ética, la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de trabajos específicos, recursos Humanos, ejecución de los trabajos y seguimiento, además la firma deberá tener documentada todas sus políticas y procedimientos los cuales deberá notificará a su personal.

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