Caso Practico De Consolidacion

CASO PRÁCTICO DE CONSOLIDACIÓN La empresa El Patito, S.A. de C.V., adquiere el 2 de enero de 2010 el 75% de las acciones de la compañía La Patita, S.A. de C.V., en $ 112’500,000.00. La adquisición la realizo comprando las acciones propiedad del Sr. Rodolfo Rojo Castro. El asiento contable en la contabilidad de la controladora por la adquisición de las acciones es el siguiente: Asiento 1 Controladora. Inversiones permanentes en acciones Bancos

D . H .

112’500,000.00 112’500,000.00

Asiento para el registro de la adquisición del 75% de las acciones de la compañía subsidiaria denominada La Patita S.A. de C.V. La empresa subsidiaria no deberá llevar a cabo registro alguno, toda vez que la adquisición de las acciones por parte de la empresa controladora es producto de la celebración de un contrato de compra y venta de acciones con una persona física que formaba parte de los accionistas de la empresa subsidiaria. Los saldos del capital contable de la compañía subsidiaria La Patita, S.A. de C.V., al 2 de enero de 2010 son los siguientes: Concepto Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas Suma Capital Subsidiaria Interés Mayoritario 126’000,000.00 94,500,000.00 1’500,000.00 1,125,000.00 22’500,000.00 16,875,000.00 150’000,000.00 112,500,000.00 Interés Minoritario 31,500,000.00 375,000,00 5,625,000.00 37,500,000.00

El interés minoritario al 2 de enero de 2010 es de $ 37’500,000.00 que representa el 25% de los $ 150’000,000.00. El 30 de abril de 2010 la subsidiaria pagó dividendos por $ 9’000,000.00 a razón del 40% de las utilidades acumuladas que poseía. Concepto Utilidades acumuladas Dividendos pagados Utilidades acumuladas después del pago de dividendos del 40% Capital Subsidiaria Interés Mayoritario 22,500,000.00 9,000,000.00 6,750,000.00 Interés Minoritario 2,250,000.00

13,500,000.00

Por los dividendos decretados y pagados por la subsidiaria el 30 de abril de 2010, que le correspondieron $ 6’750,000.00 a la controladora ($ 22’500,000.00 x 40.00% decretado x 75.00% de participación), se efectuó el siguiente asiento en la contabilidad de la controladora.

Asiento 2 Controladora: Bancos Inversiones permanentes en acciones

D . H .

6’750,000.00 6’750,000.00

Asiento para registrar los dividendos recibidos de la subsidiaria denominada La Patita, S.A. de C.V. Por la misma operación de pago de dividendos, la empresa subsidiaria realizo el siguiente registro contable: Asiento 2 Subsidiaria: Utilidades acumuladas Bancos D . H .

9’000,000.00 9’000,000.00

Al 31 de diciembre del 2010 la subsidiaria LaPatita, S.A. de C.V., obtiene una utilidad de $ 15’000,000.00. Las cifras mostradas al 31 de diciembre de 2010 del capital contable de la subsidiaria es como sigue: (se observa la reducción de las utilidades acumuladas pagadas como dividendos y la generación de la utilidad del año): Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas Utilidad del año 2010 Suma 126’000,000.00 1’500,000.00 13’500,000.00 15’000,000.00 156’000,000.00

CONSOLIDACIÓN.

Con todos los datos anteriores, se presentan ya las tres condiciones para efectuar la eliminación de la inversión en acciones en subsidiarias al 31 de diciembre del 2010 (contabilidad de la subsidiaria): • A la fecha de adquisición de las acciones (asiento A). • Por el pago de dividendos que realizó la subsidiaria durante el ejercicio (asiento B). • Por las utilidades generadas por la subsidiaria al cierre del ejercicio (asiento C). Por lo tanto, el capital contable de la subsidiaria, representado por el capital social (126’000,000.00, la reserva legal ($1’500,00.00), las utilidades acumuladas (13’500,000.00), se eliminarán contra la inversión en acciones de la controladora y seguidamente se efectuará el asiento de consolidación por los dividendos pagados y la utilidad de la subsidiaria. Al efectuar esta eliminación ya no aparecerán en los estados financieros consolidados, el importe de la inversión en acciones de la controladora, ni los saldos de las cuentas del capital contable de la subsidiaria. De las operaciones efectuadas entre las dos compañías que consolidan, no se generaron utilidades ni pérdidas no realizadas. La eliminación a la fecha de adquisición es la siguiente: Asiento de eliminación (A) Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas Inversión permanente en acciones Interés minoritario (BG)

D . H .

126’000,000.00 1’500,000.00 22’500,000.00 112’500,000.00 37’500,000.00

Asiento contable para eliminar los saldos del capital contable de la subsidiaria La Patita, S.A., y la inversión en acciones de la Controladora El Patito, S.A., a la fecha de adquisición de las acciones. Como la eliminación de la inversión en acciones a la fecha de adquisición de las mismas ya se realizó, ahora se efectuará la eliminación posterior a la compra y sólo se llevará a cabo por la modificación que tuvo la subsidiaria en el capital contable posterior a la fecha de la adquisición de acciones. En este caso se eliminarán los dividendos decretados por la subsidiaria por $ 9’000,000.00:

Asiento de eliminación (B) Inversión permanente en acciones Interés minoritario (BG) Utilidades acumuladas

D . H .

6’750,000.00 2’250,000.00 9’000,000.00

Asiento contable para eliminar los dividendos pagados por la subsidiaria La Patita, S.A. de C.V. Con los saldos al 31 de diciembre de 2010 se valuarán las acciones de la controladora por la participación accionaria que tiene en la subsidiaria, de acuerdo con las utilidades generadas durante el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 2010, que fueron de $ 15’000,000.00.

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