DERECHO TRIBUTARIO ARGENTINO

UNIDAD 1: FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

Concepto de Finanzas Públicas: la ciencia de las finanzas es aquella que tiene por objeto el estudio valorativo de cómo y para que el Estado obtiene sus ingresos y realiza sus gastos. (H. Villegas). Es una ciencia de fines.

Ubicación en el contexto de las funciones del estado y las necesidades publicas:

Servicios inherentes a la soberanía o esenciales: son de ineludible satisfacción, de imposible satisfacción en forma individual y dan origen al Estado:

1) Defensa exterior

2) Orden Interno

3) Administración de justicia

Los demás servicios públicos pueden ser atendidos en forma indirecta, sin embargo al ser una actividad estatal debe ser controlada por el estado.

Análisis del fenómeno financiero y sus distintos aspectos

El estado con el fin de satisfacer las necesidades públicas debe efectuar gastos, entonces debe contar con los medios necesarios para afrontarlos, estos recursos derivan de los “Recursos Públicos”:

1) Originados de su propio patrimonio: obtención de ganancias de empresas del Estado

2) Originado en el patrimonio de los particulares: tributos

3) Originados del Crédito Publico: Empréstitos

Los ingresos estatales y las erogaciones que el estado efectúa son fenómenos financieros que considerados dinámicamente y en su conjunto conforman la actividad financiera. Tales fenómenos revisten un carácter complejo, por lo cual se debido estudio solo puede llevarse a cabo con los elementos que lo integran: políticos, económicos, jurídicos, sociales y administrativos.

Actividad financiera del Estado Obtención de Recursos y efectuar gastos.

Fenómenos Financieros………………………………………………………………Bienestar General

Aspectos Aspectos Aspectos Aspectos Aspectos Derecho

Políticos Económicos Sociales Administrativos Jurídicos Tributario

Política Economía Sociología Administración Derecho

Financiera Financiera Financiera Financiera Financiero

gastos efectos del fuerzas so- organización normativa

y recursos fenómeno ciales que y control

financiero actúan en

en los actos

financieros

La actividad financiera del Estado y la Coordinación de los distintos niveles de gobierno: Griziotti define al fenómeno financiero como “la actividad del Estado tendiente a repartir la carga presupuestaria entre categorías, clases y generaciones de contribuyentes”. Al mencionar la palabra “generaciones”, alude a la presión del empréstito en cuanto a la transferencia de la carga de la deuda pública a las generaciones futuras.

Si se pretende que la estructura tributaria no dificulte el logro de las metas sociales y económicas, debemos afirmar que la carga tributaria tiene que ser distribuida con justicia, lo que nos conduce al principio de equidad.

Una característica de la actividad financiera es su instrumentalidad: no constituye un fin es ni misma, es decir que no atiende directamente la satisfacción de una necesidad colectiva, sino que cumple una función instrumental porque su normal desenvolvimiento es condición indispensable para el desarrollo de las otras actividades.

La actividad financiera esta integrada por tres actividades parciales diferenciadas:

1) Planificación: “Presupuesto Financiero” (Elabora PEN y debe ser aprobado por el PLN: Ley del presupuesto)

2) Obtención de Ingresos Públicos: análisis de cómo, cuando y de donde obtener los medios para hacer frente a la erogaciones. (Los propone el PEN y el PLN es el que aprueba: leyes impositivas)

3) Aplicación de los Recursos a los destinos prefijados: gastos públicos

Coordinación de los distintos niveles de gobierno: implica la existencia de un Estado Federal y varios estados provinciales y múltiples estados municipales. El problema es: ¿cómo se coordina la actuación de estos múltiples sujetos activos ante un sujeto pasivo? Tenemos una relación de pluralidad de sujeto activo vs. Individulalidad de sujetos pasivo.

Para una adecuada coordinación de las finanzas públicas deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

1) Principio de equidad y principio de igualdad;

2) Adecuada redistribución de los ingresos;

3) Lograr el desarrollo económico y social previsto;

4) Coordinar recursos y gastos: -Concurrencia, separación de fuentes, coparticipación, etc.

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UNIDAD 2: FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

Estudio de los Gastos Públicos:

1) Concepto: Gasto Público es toda erogación generalmente dineraria que realiza el Estado en virtud de la ley para cumplir sus fines consistentes en satisfacer las necesidades públicas ya sea en forma directa o indirecta. (Héctor Villegas)

2) Características

• Erogaciones generalmente dinerarias: por que a veces pueden existir gastos públicos en especie. Por ej. se utiliza una vivienda como parte de pago de la remuneración de un funcionario.

• Efectuadas por el Estado: todos los gastos del estado, todas las sumas que por cualquier concepto salen del tesoro publico.

• En virtud de ley: el gasto debe figurar en el presupuesto (excepto que sean erogaciones imprevistas o urgentes el P.E. puede realizarlas sin autorización legislativa previa.) Principio de Legalidad

• Fines consistentes en la satisfacción de las necesidades publicas: legitimidad de gasto, las erogaciones estatales deben ser congruentes con los fines de interés publico asignados por el Estado. Presupuesto de legitimidad del gasto Publico

Clasificación del Gasto Publico:

Clasificación Primaria:

s/ el Instrumento de pago monetarios

en especie

s/ el lugar en que se efectúan internos

externos: extranjero

s/ su destino personales: pago de sueldos

reales: adquisición de bienes

s/ su naturaleza ordinarios: atienden el normal desenvolvimiento del

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