DOBLE TRIBUTACION

“Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación y del acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero"

La doble tributación es un tema como ya se ha sabido que la internacionalización de los mercados y la inversión de residentes en MÉXICO en países extranjeros cada vez es más frecuente y tiene implicaciones fiscales cada vez más complejas ya que se puede dar el caso en que dos Estados impongan impuestos a un mismo sujeto, por un mismo hecho generador y en el mismo periodo, lo que causa la llamada de la doble tributación internacional, yo creo que para dar una solución a dicho problema y así evitar disuadir la inversión internacional en mi opinión considero que se encuentran mecanismos para eliminarlo, se pueden clasificar en bilaterales o por una celebración de tratados fiscales y unilaterales consistentes en medidas tomadas por cada Estado en su legislación interna la LISR establece en su articulo 6 que los residentes en México podrán acreditar contra el impuesto sobre la renta que les corresponda pagar, el ISR que hayan pagado en el extranjero por los ingresos producentes de fuente ubicada en el extranjero.

La doble tributación internacional se produce cuando las utilidades (ganancias) de personas o empresas originadas en un país y que son enviadas a otro, resultan gravadas en ambos., y así ese doble pago de impuestos puede ser un fuerte obstáculo para el desarrollo de negocios, empresas y servicios transfronterizos, traduciéndose eventualmente en un elemento disuasivo para decidir la materialización de tales actividades, así mismo los convenios facilitan la colaboración y complementación entre las autoridades tributarias, estableciendo mecanismos formales y permanentes de intercambio de información así como normas específicas relativas a los ajustes en materia de precios de transferencia, lo cual permite mejores condiciones para luchar contra la evasión fiscal.

Asimismo, dan a los inversores un marco legal de mayor certeza en cuanto al régimen tributario aplicable. Protegen de la discriminación tributaria a los residentes de un país que desarrollan actividades en el otro y establecen un procedimiento para resolver, en la medida de lo posible, las disputas tributarias que se produzcan en la aplicación del convenio.

En el artículo 6 de la LISR este artículo establece la posibilidad de acreditar no solo el ISR directamente pagado en el extranjero, sino también el ISR pagado de manera indirecta por una sociedad extranjera de la que el residente en México es propietario y reciba un dividendo de dicha sociedad, este artículo establece una serie de requisitos y limitantes para poder acreditar el ISR pagado en el extranjero.

En este documento nos enfocaremos en comentar algunos de los temas relevantes que, o no están lo suficientemente claros en las disposiciones fiscales, o bien, consideramos que deberían modificarse

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