Tributacion Doble

DOBLE TRIBUTACIÓN EN MÉXICO

CP LAE MI Edgar Córdova Ortega

Conocemos como doble tributación, al fenómeno que consiste en que en dos o más Estados concurren poderes tributarios sobre los mismos hechos generadores de un impuesto. La carga tributaria combinada a que puede dar lugar la doble tributación representa normalmente un obstáculo serio a la inversión extranjera tanto activa como pasiva, así como al desarrollo del comercio de servicios, transferencias de tecnología y la movilidad del trabajo.

La misma se produce porque hay dos o más Estados o ámbitos de gobierno que consideran pueden establecer, válidamente, obligaciones a ciertos sujetos que se encuentran cumpliendo con un hecho generador del tributo y que cuentan con la capacidad contributiva necesaria para cumplir con la citada obligación; todo ello porque hay criterios que vinculan al contribuyente, al Estado y las actividades que realiza en éste o la mera residencia.

La doble tributación puede darse en dos niveles: interno e internacional. A fin de atenuar este fenómeno, el primer nivel suele solucionarse, generalmente, mediante la coordinación fiscal en el propio Estado. El segundo encuentra cabida a través de dos maneras: las reglas del acreditamiento (forma unilateral) y/o la firma de convenios entre los Estados, más conocidos como los tratados internacionales en materia fiscal (forma bilateral).

La coordinación fiscal consiste en armonizar el ejercicio de las facultades tributarias, lo

cual está directamente relacionado con la forma de administración territorial del Estado, en nuestro caso Federal. Las entidades y la Federación gravan a un mismo sujeto por el mismo objeto. Su permisión requiere, que las entidades no mantengan gravámenes sobre las fuentes de riqueza que son objeto de tributación por parte del nivel federal. (art. 73 fracc. VII, y art. 124 constitucional). Aún cuando las autoridades tributarias en los diferentes estados tengan amplias facultades en esta materia, tienen limitantes y prohibiciones que facilitan y evitan una mala justicia fiscal en este aspecto.

Por su parte, en cuanto a las soluciones internacionales tenemos en primer lugar a las reglas del acreditamiento. Estas se refieren a la posibilidad de que un Estado pueda restar, al impuesto generado en él, en la declaración y ejercicio fiscal correspondiente, el impuesto pagado por el contribuyente en un Estado extranjero.

Los tratados internacionales, como segunda medida para evitar la doble tributación, condicionan el poder tributario de los Estados que lo celebran y contienen medidas para evitar esta situación de doble imposición; así la situación fiscal de los contribuyentes que ejercen actividades económicas en otros países, estará clarificada, unificada y garantizada.

En nuestro país, al seguir el Sistema de Renta Mundial, de acuerdo al cual gravamos a

todos nuestros residentes por obtener ingresos de una fuente de riqueza – independientemente del origen de la misma –, así como a los extranjeros que obtienen

ingresos provenientes del territorio nacional, desechamos el principio de territorialidad, que de acuerdo a la OCDE, tiene como fundamento de la potestad tributaria someter a impuesto a aquellos ingresos generados dentro del territorio de un Estado o considerados de fuente nacional, según la definición que establezca cada legislación tributaria, con independencia de la nacionalidad, el domicilio o el lugar de residencia del contribuyente

En base a ello, México grava a todos sus residentes por los ingresos obtenidos sin importar la fuente de riqueza. Los no residentes son gravados únicamente por lo ingresos que obtengan de una fuente de riqueza situada en el país de imposición, o sea, el nuestro; así como también por contar con un establecimiento permanente –o sin tenerlo– pero que obtenga ingresos en el país.

México tiene hoy en día uno de los sistemas fiscales más modernos a nivel internacional, en relación con otros sistemas impositivos, y aunque intentemos evitar la doble tributación por razones de política fiscal, ésta no es inconstitucional, y las soluciones propuestas por el Estado mexicano son adecuadas y proactivas en aras de proteger al contribuyente.

Los Acuerdos para Evitar la Doble Tributación buscan que el contribuyente no sea gravado por impuestos de naturaleza equiparable y en un mismo período, por dos o más jurisdicciones fiscales nacionales. Estos acuerdos buscan: evitar la doble tributación, evitar la evasión de impuestos, reducir las cargas fiscales por consolidación de ingresos, y reducir los impuestos por dividendos.

Se conoce como Doble Tributación Internacional al fenómeno que consiste en que dos o más estados tienen o pretenden tener potestad tributaria sobre una misma renta. En otras palabras, dos países aplican impuestos a la renta sobre un mismo hecho económico.

La carga tributaria combinada a que puede dar lugar la doble tributación representa normalmente un obstáculo serio a la inversión extranjera tanto activa como pasiva, así como el desarrollo del comercio de servicios, transferencias de tecnología y la movilidad del trabajo. A fin de eliminar o al menos atenuar la Doble Tributación,

...