Derecho Fiscal

INDICE

TEMA II ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES

INTRODUCCION Y OBJETIVO………………………………………………02 y 03

2.1 ESPECIES DE CONTRIBUCIONES…………………………………………..04

2.1.1 IMPUESTOS…………………………………………………………………...11

2.1.2 DERECHOS……………………………………………………………………17

2.1.3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS………………………………………...21

2.1.4 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL………………………………23

2.2 TITULARES DE LA POTESTAD EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES

Y LA NATURALEZA DEL VÍNCULO JURÍDICO CON OBLIGADOS.....…..25

2.3 CONTRIBUYENTES Y SU CARÁCTER DE PRINCIPALES OBLIGADOS

POR LACONTRIBUCIÓN…………………………………………………...…31

2.4 HECHO GENERADOR DE LAS CONTRIBUCIONES………………………32

2.4.1 CONCEPTO……………………………………………………………………33

2.4.2 ELEMENTOS LEGALES QUE COMPONEN EL HECHO

GENERADOR………………………………………………………………….35

2.4.3 DESCRIPCIÓN LEGAL……………………………………………………….36

2.4.4 ELEMENTO MATERIAL DEL HECHO GENERADOR Y SU

CLASIFICACIÓN ECONÓMICA………………………………………..……37

2.4.5 ELEMENTO TEMPORAL DEL HECHO GENERADOR Y SU

CLASIFICACIÓN………………………………………………………………38

2.4.6 ELEMENTO ESPECIAL DEL HECHO GENERADOR Y SU

CLASIFICACIÓN………………………………………………………………39

AUTOEVALUACION………………………………………………………………...40

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………..….58

INTRODUCCION TEMA II

Nuestra Constitución recoge una clasificación arcaica, ya que no dice tributos sino contribuciones (género); y a los impuestos, tasas (especie).

Impuestos: Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación inmediata por su pago, y aun así exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que devolverá a cambio el Estado a largo plazo a través de educación, salud, seguridad, etc. Satisfaciendo de este modo las necesidades públicas.

Clasificación de los impuestos: En razón de su origen.

o Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos: ISR o el IVA y el SAT

o Externos: Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios, por medio de las aduanas además actúan como barrera arancelaria.

o Impuestos directos:

o Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o

propiedades. Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad

contributiva.

Impuestos indirectos:

Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.

Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en función del

consumo.

Gravan en relación a índices.

En función de la capacidad contributiva: La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.

OBJETIVO ESPECÍFICO DEL TEMA II

El alumno analizara los diferentes tipos de impuestos y contribuciones que establece la Legislación Mexicana, de igual forma se analizara los conceptos de base gravable y tasa, así como su cumplimiento.

2.1 ESPECIES DE CONTRIBUCIONES

Clasificación de las contribuciones

Impuestos, derechos y contribuciones especiales

La palabra impuesto tiene una acepción generalmente inconfundible. En cambio la voz derecho es sencillamente desastrosa pues posee también la del nombre de toda la ciencia jurídica. En los demás países hispanoparlantes al derecho se le llama tasa. A veces se usa la palabra derecho para referirse a toda especie de tributo, como es el caso de los llamados "derechos de cooperación", que son contribuciones de mejoras. En México el vocablo contribución alude al género tributo, pero también se usa para llamar así a una especie; hay que agregarle el vocablo especial y se torna en contribución especial.

Es conveniente citar lo que acerca de este tema dice Sergio Francisco de la Garza en su obra Derecho financiero mexicano: la terminología en materia de tributos es muy promiscua y se presta a confusiones". Por su parte, Emilio Margáin Manautou indica: "En los términos del artículo 73, fracción VII, constitucional, el Congreso de la Unión tiene facultades para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto. Por consiguiente, podemos clasificar en dos grandes grupos, los ingresos que percibe el fisco federal; uno en el que quedan comprendidas las fuentes impositivas, y otro en el que quedan comprendidas las diversas fuentes de ingresos. Estos dos grupos se denominan, respectivamente contribuciones y otros ingresos"? Con base en lo expresado por los tratadistas en referencia, cabe concluir que la contribución alude al género tributo y que éste comprende las fuentes impositivas, como los impuestos, los derechos o tasas y las contribuciones especiales. En consecuencia, por contribución debe entenderse la prestación obligatoria establecida por la ley, generalmente pecuniaria, que debe entregarse al Estado.

Clasificaciones doctrinarias de las contribuciones.

Es necesario e importante conocer las clasificaciones de las contribuciones, ya que en un momento dado puede servir para saber cuál es el gravemente apropiado para la actividad que se desea gravar y si éste es el adecuado a la economía del estado o región donde va a establecerse. Respecto a la clasificación de las contribuciones, es oportuno recordar lo que han ex: presado algunos expertos en la materia. Así, Carlos M. Giuliani Fonrouge indica: "Al considerar los ingresos del Estado, tuvimos ocasión para señalar las divergencias que se advierten en el campo doctrinal con respecto a su

...