Derecho Fiscal

MARCO JURÍDICO DE LA ACTIVIDAD ESTATAL

• DCHO. CONSTITUCIONAL

• DCHO. ADMINISTRATIVO

• DCHO. FINANCIERO

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO (REGULACIÓN)

• OBTENCIÓN DE INGRESOS (DCHO. FISCAL)

• MANEJO Y ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS (DCHO. PATRIMONIAL)

• EROGACIÓN PARA EL SOSTENIMIENTO DE LAS FUNCIONES PÚBLICAS (DCHO.PRESUPUESTAL)

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO (ASPECTOS)

• ECONÓMICO: POR LOS MEDIOS EMPLEADOS.

• POLÍTICO: POR LA NATURALEZA DEL ENTE QUE LA PRODUCE.

• JURÍDICO: POR LA FORMA EN QUE SE ACTÚA Y DESENVUELVE.

• SOCIOLÓGICO: POR LOS ELEMENTOS SOCIALES QUE AFECTA.

DEFINICIÓN DE DERECHO FISCAL

ES EL CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS REFERIDAS AL ESTABLECIMIENTO DE CONTRIBUCIONES, ASÍ COMO LOS DEMÁS INGRESOS QUE PUEDE OBTENER EL ESTADO.

POTESTAD TRIBUTARIA

CONSISTE EN QUE EL ESTADO POSEE LA FACULTAD PARA IMPONER A LOS PARTICULARES LAS CONTRIBUCIONES NECESARIAS PARA CUBRIR LOS GASTOS PÚBLICOS.

CONCEPTO JURISDICCIONAL DE GASTO PÚBLICO.

GASTO PÚBLICO. Del artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece la obligación de los mexicanos de "contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes", en relación con los artículos 25 y 28 de la propia Constitución, así como de las opiniones doctrinarias, se infiere que el concepto de "gasto público", tiene un sentido social y un alcance de interés colectivo, por cuanto el importe de las contribuciones recaudadas se destina a la satisfacción de las necesidades colectivas o sociales, o a los servicios públicos; así, el concepto material de "gasto público" estriba en el destino de la recaudación que el Estado debe garantizar en beneficio de la colectividad.

Amparo en revisión 1305/2004. Jorge Ernesto Calderón Durán. 19 de noviembre de 2004. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: César de Jesús Molina Suárez.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL

1.-La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

2.- Ley y su Reglamento.

3.- Los Tratados Internacionales.

4.- La jurisprudencia.

5.- La doctrina.

6.- Los Principios Generales de Derecho.

7.- Los Decretos, y

8.- Las Circulares.

LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Es la Fuente por excelencia del Derecho en general y del Fiscal en particular, en cuanto determina la estructura del Estado, la forma del gobierno, la competencia de los órganos constitucionales y administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos, la libertad jurídica y los problemas básicos de la comunidad elevados a la categoría de constitucionales, para protegerlos permanentemente de los problemas cotidianos.

LAS LEYES FISCALES.

2.1. Código Fiscal de la Federación.

2.2. Las demás leyes fiscales federales.

2.3. Leyes fiscales estatales y municipales.

2.4. La relación jurídico-tributaria.

Es la relación existente entre los sujetos pasivos de los tributos federales y el sujeto activo de los mismos. (Se debe considerar que existen sujetos pasivos solidarios).

LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

“…implica la existencia de pluralidad de deudores respecto a una misma deuda y cada uno de ellos es deudor por entero de la deuda, lo que implica que el acreedor puede desplegar sus poderes derivados de su derecho de crédito respecto a cualquier deudor.”

Antonio Jiménez. Lecciones de Derecho Tributario. Pag. 244. Thompson. Edición 2002

ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS

APLICACIÓN:

1.- Principio de supremacía y superioridad.

a).- Constitución Federal, y

b).- Ley frente a Reglamento.

2.- Principio de preferencia o prelación.

a).- Ley de la materia frente a otras leyes

2.5.- LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Es el vínculo jurídico establecido entre los sujetos de la relación jurídico tributaria, en la que uno se encuentra en la necesidad de cumplir y el otro de recibir o aceptar dicho cumplimiento.

CLASIFICACIÓN:

Se reconoce, tanto por la ley, como por la doctrina la existencia de obligaciones de carácter sustantivo y las de carácter formal.

EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES

1.- PAGO.

2.- Dación en pago.

3.- Compensación.

4.- Cancelación.

4.- Acreditamiento.

5.- Prescripción.

6.- Caducidad.

7.- Novación

CONCEPTO DE CONTRIBUCIÓN:

Son las prestaciones en dinero o en especie que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

• REGISTRO EN EL RFC

• LLEVAR CONTABILIDAD

• EXPEDIR COMPROBANTES

• USO DE REFORMAS FISCALES

• ENTERAR, EN CASO DE RETENCIONES

• OTRAS OBLIGACIONES DIVERSAS

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES ART.27 CFF

Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria y su certificado de firma electrónica avanzada, así como proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y en general

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