FUENTES DEL DERECHO FISCAL

La Palabra FUENTE significa manantial de agua que brota de la tierra1 , así mismo el derecho fiscal brota de las leyes, reglamentos, decretos, jurisprudencia, tratados internacionales, doctrina, circulares y costumbres 2.

Las Fuentes del Derecho Fiscal son aquellos hechos, actos, factores o elementos que influyen en la producción, interpretación y aplicación de las normas jurídicas en la misma materia 3 , de las fuentes brotaran las normas jurídicas que regularan las relaciones de los hombres en la sociedad y con el Estado, evitando así conflictos y delimitando actuaciones.

El tratadista Andrés Serra Rojas, distingue a las fuentes del derecho en formales y materiales 4, las primeras son reconocidas por la Ley mientras que las segundas emanan del derecho independientemente que sean reconocidas o no por la ley.

Según el Código Tributario en su Norma III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO señala que son fuentes de derecho:

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República;

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

f) La jurisprudencia;

g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,

h) La doctrina jurídica.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la norma suprema que rige actualmente en México, es la cúspide de todo el sistema jurídico nacional 5 ,en el Artículo 133. nos dice que esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Asi mismo en ella nos dice cómo será la estructura y funcionamiento de los poderes del Estado, al mismo tiempo que les otorga facultades. Fija todo el sistema tributario.

La Ley, es una norma jurídica, es una regla o norma establecida por una autoridad superior para mandar, prohibir o regular alguna cosa 6 la principal fuente formal de nuestro país, es expedida por el Poder Legislativo Federal y Local, pasa para aprobación y revisión a las Cámaras de Diputados y Senadores respectivamente, el Presidente determina las sanciones a considerar en caso de que no se cumpla; ya que es aprobada se promulga y se hace la publicación en el DOF, donde se establece la iniciación de su vigencia. Es un mecanismo fiscal porque justifica el cobro de las contribuciones (obliga), nos dice que gravará, las tasas y tarifas que se deben aplicar para el pago del impuesto, así mismo te sanciona al no cumplir con lo establecido; cumple con los criterios doctrinales (igualdad, certidumbre, comodidad y economía) y legales (que están establecidos en normas jurídicas art. 31 f.IV.)

Reglamentos,

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