Fases De Auditoria

FASES DE LA AUDITORIA

La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:

PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN:

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, es el conocimiento global de la empresa por parte del auditor en donde se determina el alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias, metodologías y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA:

El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo; las causas que lo originan; los efectos o impactos que se podrían ocasionar al materializarse un riesgo y, en base a estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración.

INFORME Y PLAN DE ACCIÓN:

Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los auditores durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

DEFINICIÓN:

La planificación de una auditoría, comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución. Debe recaer en los miembros más experimentados del grupo.

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN:

El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

La planificación es un proceso dinámico, que si bien se inicia al comienzo de las labores de auditoría, puede modificarse durante la ejecución de la auditoría.

De acuerdo con lo anterior, el enfoque de planificación puede ser dividido en dos etapas:

• Planificación preliminar o desarrollo de la estrategia de auditoría.

• Planificación específica o planificación detallada.

PROPÓSITO DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR:

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría.

La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditoría.

ORDEN DE TRABAJO:

a. Objetivo general de la auditoría.

b. Alcance de la auditoría.

c. Nómina del personal que integra el equipo.

d. Tiempo estimado para la ejecución.

e. Instrucciones específicas para la ejecución.

(Determinará si se elaboran la planificación preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).

ELEMENTOS DE LA PLANIFICACION PRELIMINAR

• Conocimiento de la entidad o actividad a examinar.

• Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir.

• Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias, administrativas y de organización.

• Análisis general de la información financiera.

• Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados financieros.

• Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas de información computarizados.

• Determinación de unidades operativas.

• Riesgos Inherentes y Ambiente de Control.

• Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas.

• Decisiones preliminares para los componentes.

• Enfoque preliminar de Auditoría.

•

CONOCIMIENTO DEL ENTE O ÁREA A EXAMINAR Y SU NATURALEZA JURÍDICA

Como desarrollan sus actividades, los funcionarios que la operan y los factores que pueden influir para su éxito o fracaso.

El conocimiento adquirido en trabajos de auditoría anteriores.

Concentrar su atención en aquellas partes, transacciones o actividades que pueden representar mayor riesgo o presentar características inusuales.

Por Ejemplo:

• Hechos o transacciones individualmente significativos.

• Nuevas actividades

• Incertidumbres o contingencias importantes

• Existencia de litigios importantes a favor o en contra de la Entidad

• Base legal y sus modificaciones

• Plan operativo institucional

• Estructura del presupuesto específico de inversiones y operaciones

CONOCIMIENTO DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES, INSTALACIONES, METAS U OBJETIVOS A CUMPLIR

• Características de los bienes o servicios que vende o presta la entidad.

• Filosofía y métodos de comercialización de los bienes o servicios.

• Plazos de crédito y contratación, garantías, etc.

• Procedimientos de producción

• Procedimientos de distribución y almacenamiento

• Naturaleza de compras de bienes y servicios

• Existencia de contratos colectivos, incluyendo incentivos o acuerdos de compensación.

• Existencia de proyectos de construcción o desarrollo a largo plazo.

• Naturaleza y alcance de las actividades de investigación y desarrollo.

• Evaluación de los presupuestos operativos, de inversiones y financieros.

• Nuevas tecnologías.

• Reestructuraciones de la entidad.

IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES, PRESUPUESTARIAS, ADMINISTRATIVAS Y DE OPERACIÓN.

• Los manuales existentes relacionados con el sistema contable

• Los cambios

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