MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL - MAGU

CONTRALORIA GENERAL

DE LA

REPUBLICA DE PERU

MAGU

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL - MAGU

INDICE GENERAL

Introducción.

PARTE I

CRITERIOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Capítulo I : Aspectos conceptuales de la auditoría gubernamental.

Capítulo II : Criterios básicos sobre auditoría gubernamental.

Capítulo III: Visión General del proceso de auditoría gubernamental.

Glosario de términos.

PARTE II

AUDITORIA FINANCIERA

Capítulo IV : Visión General.

Capítulo V : Fase de Planeamiento.

Capítulo VI : Fase de Ejecución.

Capítulo VII : Fase de Informe.

Glosario de términos.

PARTE III

AUDITORÍA DE GESTIÓN

Capítulo VIII: Visión General.

Capítulo IX : Fase de Planeamiento.

Capítulo X : Fase de Ejecución.

Capítulo XI : Fase de Informe.

Glosario de términos.

PARTE IV

EXAMEN ESPECIAL

Capítulo XII : Visión General.

Capítulo XIII : Examen Especial.

APENDICES

Apéndice 1: Resumen de las principales disposiciones legales de la Contraloría

General de la República.

Apéndice 2: Disposiciones complementarias del Sistema Nacional de Control

Apéndice 3: Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU.

Apéndice 4: Debilidades de los factores de ambiente de control interno.

Apéndice 5: Controles para el sistema de información computarizada (Ambiente SIC).

Apéndice 6: Guía del auditado.

Bibliografía consultada.

INTRODUCCIÓN

El Manual de Auditoría Gubernamental, en adelante MAGU, es el documento normativo

fundamental que define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría

gubernamental en el Perú. Es aprobado por el Contralor General de la República en su calidad

de titular del órgano rector del Sistema Nacional de Control.

OBJETIVOS

1. Establecer los postulados, criterios, metodología y los procesos que requiere la

auditoría gubernamental, con el propósito de uniformar el trabajo de los auditores y

promover un mayor grado de eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de la

auditoría gubernamental en su conjunto.

2. Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a cabo el control de

calidad de la auditoría gubernamental que realicen los auditores del Sistema Nacional

de Control (Contraloría General de la República, Organos de Auditoría Interna del

sector público y las Sociedades de Auditoría Independiente, previamente designadas

por el Organismo Superior de Control).

3. Aplicar las normas de auditoría gubernamental-NAGU aprobadas por la Contraloría

General de la República y aquella normatividad que sea pertinente, estableciendo

criterios modernos para el desarrollo de la auditoría gubernamental.

4. Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales que ejercen la

auditoría gubernamental, y promover la formación de auditores en las Universidades

del país

5. Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la Escuela Nacional

de Control, para los profesionales que ejercen la auditoría gubernamental aplicando el

marco conceptual y terminología uniforme.

CRITERIOS Y FUNDAMENTOS UTILIZADOS

En la prepración del MAGU, se han utilizado los criterios y fundamentos que se resumen a

continuación:

1. Normas de auditoría gubernamental aprobadas por la Contraloría General de la

República, mediante Resolución de Contraloría No. 162-95-CG del 26.09.95 y

modificada mediante Resoluciones de Contraloría No. 246-95-CG de fecha 28.12.95 y

No. 112-97-CG de fecha 20 de junio de 1997.

2. Normas de auditoría generalmente aceptadas, aprobadas en el III Congreso Nacional

de Contadores Públicos en 1997, modificadas por los pronunciamientos 2 y 3 del

Colegio de Contadores Públicos de Lima, 1993, y 1996;

3. Normas Internacionales de Auditoría (Versión 1992) aprobadas por el INTOSAI,

siglas en inglés de International Organization of Supremes Auditing Institutions.

4. Normas Internacionales de Auditoría-NIA, aprobadas por el Comité Internacional de

Prácticas de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores-IFAC (siglas en

inglés).

5. Declaraciones sobre Normas de Auditoría-SAS publicadas por el Instituto Americano

de Contadores Públicos-AICPA, en la medida que fueron aplicables.

6. Pronunciamientos vigentes del Colegio de Contadores Públicos de Lima aprobados y

ratificados en los Congresos Nacionales de Contadores Públicos del Perú.

7. Normas de Auditoría Gubernamental publicadas y aprobadas por la Contraloría

General de los Estados Unidos de América-GAO, (revisión 1994).

8. Directrices de control interno (versión 1992) aprobadas por el INTOSAI.

9. Normas técnicas de control interno para el sector público emitidas por la Contraloría

General de la República, julio 1998.

ALCANCE

El manual de auditoría gubernamental-MAGU- tiene el alcance siguiente:

1. Comprende la auditoría financiera, la auditoría de gestión y examen especial, de

acuerdo con el marco conceptual de las normas de auditoría gubernamental aprobado

por la Contraloría General de la República.

2. El MAGU es aplicable a los auditores de la Contraloría General de la República, a los

auditores internos de las entidades del Sector Público Nacional y a los auditores de las

sociedades de auditoría independiente, cuando sean designados para examinar a

entidades del Estado.

3. Corresponde a la Contraloría General de la República ejercer el control de calidad de

la auditoría gubernamental y determinar si el trabajo de los auditores fue concluido, de

acuerdo con la normatividad, criterios y metodología establecida en el Manual de

Auditoría Gubernamental-MAGU.

ORGANIZACIÓN DEL MAGU

1. El texto del MAGU está organizado en capítulos, secciones y párrafos, y en hojas

sueltas, para permitir su actualización, ordenamiento y archivo. Su presentación se ha

organizado de la forma siguiente:

· Criterios Básicos de la Auditoría Gubernamental (Parte I).

· Auditoría Financiera (Parte II).

· Auditoría de Gestión. (Parte III).

· Examen especial (Parte IV).

2. Cada

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