Manual De Auditoria
Enviado por wjma84 • 7 de Septiembre de 2011 • 8.618 Palabras (35 Páginas) • 662 Visitas
DGAG001
SECRETARÍA DE CONTRALORÍA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO
SUBSECRETARÍA DE NORMATIVIDAD Y CONTROL DE LA GESTIÓN PÚBLICA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
GUÍA GENERAL DE AUDITORÍA PÚBLICA.
ABRIL 2000
SUBSECRETARÍA DE NORMATIVIDAD Y CONTROL DE LA GESTIÓN PÚBLICA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
SECRETARÍA DE
CONTRALORÍA Y
DESARROLLO
ADMINISTRATIVO
Índice
Presentación 3
Objetivo 4
Marco Jurídico 4
I. Definición de la Auditoría Pública 5
II. Guía General de Auditoría Pública 5
2.1. Planeación de la Auditoría 5
2.2. Inicio de la Auditoría 6
2.2.1. Orden de Auditoría 6
2.2.2. Oficio de Requerimiento 6
2.3. Acta de Inicio de auditoría 7
2.4. Planeación detallada 8
2.5. Ejecución del Trabajo 8
2.5.1. Técnicas y Procedimientos de Auditoría 8
2.5.2. Papeles de Trabajo 11
2.5.3. Cédulas de Observaciones 13
2.5.4. Cédulas de Seguimiento 14
2.6. Supervisión del Trabajo de Auditoría 15
2.7. Informe de Auditoría 16
2.8 Seguimiento de Recomendaciones 19
III. Actuación del Auditor Público 20
IV. Control en Auditoría 20
Anexos
1. Carta de Planeación 22
2. Cronograma de Actividades a Desarrollar 26
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SUBSECRETARÍA DE NORMATIVIDAD Y CONTROL DE LA GESTIÓN PÚBLICA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
SECRETARÍA DE
CONTRALORÍA Y
DESARROLLO
ADMINISTRATIVO
3. Orden de Auditoría 30
4. Acta de Inicio de Auditoría 34
5. Marco Conceptual 39
6. Papeles de Trabajo 42
7. Cédulas de Observaciones 45
8. Cédula de Seguimiento 49
9. Marcas de Auditoría 53
10. Informe de Auditorías Integrales, Específicas, de Evaluación de Programa y
de Desempeño
56
11. Informe de Auditoría de Seguimiento 65
12. Políticas de Actuación 75
13. Cédula Única de Auditoría 83
14. Evaluación de la Auditoría 87
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SUBSECRETARÍA DE NORMATIVIDAD Y CONTROL DE LA GESTIÓN PÚBLICA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
SECRETARÍA DE
CONTRALORÍA Y
DESARROLLO
ADMINISTRATIVO
Presentación
A fin de continuar apoyando las funciones de los Órganos Internos de Control y de Control
Interno se emite la Guía General de Auditoría Pública actualizada.
El contenido de la presente Guía no modifica los aspectos operativos plasmados en las
versiones anteriores, únicamente aclara y define aspectos que han sido suceptibles de mejora.
Asimismo se conforma de cuatro capítulos: Definición de la Auditoría Pública; Guía General de
Auditoría Pública; Actuación del Auditor Público y Control de la Auditoría.
Es conveniente insistir en el enfoque y profundidad que se debe dar a las revisiones en un
ambiente preventivo, deben canalizarse a identificar la problemática que ocasiona la recurrencia
en observaciones para sugerir acciones que eliminen de raíz la problemática; en cuanto al
ámbito correctivo, deben evidenciarse las deficiencias y, en su caso, aplicar las sanciones a que
haya lugar.
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DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
SECRETARÍA DE
CONTRALORÍA Y
DESARROLLO
ADMINISTRATIVO
Objetivo
Servir de instrumento que norme y estandarice el trabajo de auditoría que ejecuta el personal,
asignado a los Órganos Internos de Control o de Control Interno en las Dependencias, Órganos
Desconcentrados, Procuraduría General de la República o Entidades, según corresponda,
respecto del desarrollo de una revisión, desde la planeación de la auditoría hasta la
presentación del informe.
Marco Jurídico
Artículo 144, del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal,
en correlación con el artículo 18, fracciones III y IV del Reglamento Interior de la Secretaría de
Contraloría y Desarrollo Administrativo.
Además, para la ejecución de auditorías debe considerarse la normatividad descrita en el
boletín C-005 Disposiciones Jurídico Administrativas aplicables a las Dependencias, Órganos
Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública Federal, publicado por la
SECODAM y la legislación particular que compete a cada dependencia y entidad de la
Administración Pública Federal y a la Procuraduría General de la República.
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SUBSECRETARÍA DE NORMATIVIDAD Y CONTROL DE LA GESTIÓN PÚBLICA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
SECRETARÍA DE
CONTRALORÍA Y
DESARROLLO
ADMINISTRATIVO
I. Definición de la Auditoría Pública.
En términos generales, el concepto de auditoría se entiende como la revisión y examen de una
función, cifra, proceso o reporte, efectuados por personal independiente a la operación, para
apoyar la función ejecutiva.
El artículo 135 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal
establece que las auditorías tendrán por objetivo examinar las operaciones con el propósito de
verificar si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, si la
utilización de los recursos se ha realizado en forma eficiente, si los objetivos y metas se
lograron de manera eficaz y congruente y si en el desarrollo de las actividades se ha cumplido
con las disposiciones legales vigentes.
Considerando los conceptos anteriores, la auditoría pública es una actividad independiente de
apoyo a la función directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las
operaciones financieras y administrativas realizadas; de los sistemas y procedimientos
implantados; de la estructura orgánica en operación y de los objetivos, programas y metas
alcanzados por las Dependencias, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración
Pública Federal, así como de la Procuraduría General de la República con el propósito de
determinar el grado de economía, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y
apego a la normatividad con que se han administrado los recursos públicos que les fueron
suministrados, así como la calidad y calidez
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