Norma Internacional De Auditoría 300
Enviado por maholinad • 11 de Septiembre de 2014 • Documentos de Investigación • 4.572 Palabras (19 Páginas) • 265 Visitas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
(NIA-ES 300)
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, de 15 de octubre de 2013)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA ………………………………………………………………………
La función y el momento de realización de la planificación ……………………………..
Fecha de entrada en vigor ………………………………………………………………....
Objetivo …………………………………………………………………………………..
Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo del encargo ………………………………...
Actividades preliminares del encargo …………………………………………………….
Actividades de planificación ……………………………………………………………...
Documentación ……………………………………………………………………………
Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales ……………………..
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
La función y el momento de realización de la planificación …………………………….
Participación de miembros clave del equipo del encargo ………………………………...
Actividades preliminares del encargo …………………………………………………….
Actividades de planificación ……………………………………………………………...
Documentación …………………………………………………………………………...
Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales …………………….
Anexo: Consideraciones en el establecimiento de la estrategia global de auditoría.
1
2
3
4
5
6
7-11
12
13
A1-A3
A4
A5-A7
A8-A15
A16-A19
A20
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300, “Planificación de la auditoría de estados financieros”,
debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.2
Introducción
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías
recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran
separadamente.
La función y el momento de realización de la planificación.
2. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría
en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada
favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes: (Ref:
Apartados A1-A3)
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que
éste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación
apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su
trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y
expertos.
Fecha de entrada en vigor
3. Apartado suprimido.
Objetivo
4. El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo del encargo
5. El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la
planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los
miembros del equipo del encargo. (Ref: Apartado A4)
Actividades preliminares del encargo
6. El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual:3
(a) la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de
las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría1
;
(b) evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos
a la independencia, de conformidad con la NIA 2202
; y
(c) establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 2103
.
(Ref: Apartados A5-A7)
Actividades de planificación
7. El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de
realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.
8. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
(a) identificará las características del encargo que definen su alcance;
(b) determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de
planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones
requeridas;
(c) considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para
la dirección de las tareas del equipo del encargo;
(d) considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es
relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio
del encargo; y
(e) determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios
para realizar el encargo. (Ref: Apartados A8-A11)
9. El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:
(a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
...