NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220

CONTROL DE CALIDAD PARA AUDITORÍAS DE

INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

Introducción

1. El proposito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal

de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorías de

información financiera histórica. incluyendo auditorías de los estados financieros.

2. El equipo del trabajo deberá implementar procedimientos de control de calidad

que sean aplicables al trabajo particular de auditoría.

3. Bajo la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC o ISQC) 1, una firma tiene la obligación de establecer sistemas de control de calidad diseñados

para proporcionar seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen

con las normas profesionales así como con los requisitos legales y de

regulación, y que los informes del auditor emitidos por la firma o socios del

trabajo son apropiados en las circunstancias.

4. Los equipos del trabajo:

a) Implementan procedimientos de control de calidad que son aplicables al

trabajo de auditoría.

b) Proporcionan a la firma información relevante para facilitar el funcionamiento

de la parte del sistema de control de calidad de la firma que se

refiere a la independencia.

c) Tienen derecho a apoyarse en los sistemas de la firma (por ejemplo, en

relación con las capacidades y competencias del personal durante su

reclutamiento y entrenamiento formal; independencia a través de la compilaci

ón y comunicación de información relevante sobre la independencia;

mantenimiento de relaciones con clientes mediante sistemas de

aceptación y continuación; así como adhesión a los requisitos de

regulación y legales durante el proceso de monitoreo), a menos que la

información proporcionada por la firma u otras partes sugiera lo contrario.

Definiciones

a) Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable

del trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor

que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene

la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulado.

b) Revisión de control de calidad del traba ,io: un proceso diseñado para

proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación

objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y

de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.

c) Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la

firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo

compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y

apropiadas para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita el

informe del auditor, los juicios importantes que haya hecho el equipo del

trabajo }' las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del

auditor.

d) Equipo del trabajo: todo el personal que desempeña un trabajo de audito,

ría, incluyendo cualesquier expertos contratados por la firma en conexión

con ese trabajo de auditoría.

e) Firma: un profesionista independiente, sociedad; corporación u otra entidad

de Contadores profesionales.

f) Inspección: en relación con trabajos de auditoría terminados, los

procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento

de los equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de

calidad de la firma.

g) Entidad que cotiza en bolsa: una entidad cuyas acciones, valores o deuda

se cotizan o están listadas en una bolsa de valores reconocida, o se

negocia bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro

organismo equivalente.

h) Monitoreo: un proceso que comprende una continua consideración y

evaluación del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una

inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado

para facultar a la firma a obtener seguridad razonable de que su sistema

de control de calidad está operando de manera efectiva.

i) Firma de la red: una entidad bajo control, propiedad o administración

común con la firma o cualquier entidad que un tercero razonable e informado,

con conocimiento de toda la información relevante, concluiría

razonablemente que es parte de la firma nacional o internacionaimente.

j) Socio: cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto

del desempeño de un trabajo de servicios profesionales.

k) Personal: socios y personal de asistentes.

l) Normas; profesionales: normas sobre .rabajos de IAASB, según se

definen en el °Prefacio a las Normas Internacionales sobre Control de

Calidad, Auditoría, Otros trabajos para Atestiguar y Servicios

Relacionados", y los requisitos éticos relevantes, que ordinariamente

comprenden las partes A y B del CódiiYo de IFAC así como los requisitos

éticos nacionales relevantes

m) Seguridad Razonable: en ei contexto de esta NIA, un nivel alto, pero no

absoluto, de seguridad

n) Personal (de asistentes, staff): profesionales, que no sean los socios,

incluyendo cualesquier expertos que la firma emplee.

o) Persona externa con calificaciones. adecuadas: una persona externa a la

firma con las capacidades y competencia para actuar como socio del

trabajo: por ejemplo, un socio de otra firma o un empleado (con

experiencia apropiada), ya sea de un organismo contable profesional

cuyos miembros puedan desempeñar auditorías de información financiera

histórica o de una organización que brinde servicios de control de calidad

relevantes.

Responsabilidades de dirigentes por la calidad de las auditorías

• El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad de la calidad global

de cada trabajo de auditoría al que se asigne dicho socio.

• El socio del trabajo pone el ejemplo a los otros miembros del equipo respecto

de la calidad de la auditoría en todas las etapas del trabajo de auditoría.

Ordinaria mente, este ejemplo se pone a través de las acciones del socio del

trabajo y a mediante mensajes apropiados al equipo. Estas acciones y

mensajes enfatizan:

a) La importancia

...