Objetivos

4.- OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

Se dice que el auditor debe tener y conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a las cuentas por cobrar; de tal forma que le permitan establecer la finalidad de los mismos y en función de aquellos que realizan las pruebas sustantivas suficientes para obtener conclusiones sobre esta área.

Como las importantes se deben considerar los siguientes:

1.- Adecuada segregación de funciones, con personas independientes que supervisen cada uno de los departamentos en los que intervienen:

- Cuentas por cobrar y su contabilización.

- Devoluciones y descuentos.

- Realización de pedidos y créditos.

- Facturación y control de tesorería.

2.- Listado de clientes con el límite de crédito.

3.- Conclusiones periódicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final del mes.

Envió periódico de conciliaciones, realizado por personas independientes aclarando las diferencias existentes.

4.- Existencia de un control para la entrega de mercancías, para que no pueda salir la misma sin la correspondiente autorización “orden de venta” y sin el correspondiente albarán.

5.- Control sobre las mercancías facturadas. Debe existir una numeración correlativa en los albaranes y que estos acompañen siempre a la mercancía.

6.- Comprobación periódica de las facturas pendientes de cobro.

7.- Conciliaciónperiódica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el banco y su registro en el mayor.

CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE INGRESOS

Estos cuestionarios deben aplicarse al inicio de una visita preliminar.

1.- COMPROMISO DE VENTA:

CUESTIONARIO

SI NO N/A

1.- ¿Se emiten órdenes de venta para todos los compromisos de venta importantes?

2.- ¿Indican las órdenes de venta: cantidades, precios otras condiciones (descuentos, términos de fletes?

3.- ¿Están las órdenes de venta pre numeradas?

4.- ¿Se controla la secuencia numérica de las órdenes de compra?

5.- ¿Se identifican las órdenes de venta no correspondidas con guías de despacho?

6.- ¿Se revisan periódicamente las órdenesde venta no correspondidas?

2.- DESPACHO DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS:

CUESTIONARIO

SI NO N/A

1.- ¿Se prepara boleta para todo despacho de mercaderías?

2.- ¿Existe autorización para los despachos de bienes o la prestación de servicios?

3.- ¿Se efectúa conteo físico de los bienes al momento del despacho?

4.- ¿El conteo es efectuado por personas diferentes de quienes:

a)Tienen la custodia de los inventarios

b)Autorizan o efectúan los despachos

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