PROCEDIMIENTO DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN

PROCEDIMIETO DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN

Son los medios necesarios para ejercer diversas acciones (control y fiscalización) que abarquen todas y cada una de las fases en que se presenta el incumplimiento tributario

1. Buscar que todos los contribuyentes estén bajo control, es decir, que todos los obligados a registrarse como tales, lo hagan, ampliando así el universo de contribuyentes.

2. Contar con un adecuado control de los contribuyentes que han presentado en tiempo y en forma sus declaraciones y aquellos otros que no lo han hecho, identificándolos y posteriormente emitiendo requerimientos y liquidaciones provisionales de impuestos

3. Buscar que las declaraciones que se presenten contengan información fidedigna y veraz

4. Recuperar los adeudos de los contribuyentes que habiendo declarado correctamente no han cubierto el impuesto en forma correcta

Formas de control según Jorge I. Aguilar nos expone que puede en términos generales, circunscribirse en dos grandes ramas:

1. Preventivas: tienden a evitar que el impuesto se evada, suprimiendo las posibilidades de que exista comercio o industria clandestinos y evitando la posible defraudación

2. Represivas: tienen por objeto sancionar a quienes no obstante las medidas preventivas lleguen a evadir el impuesto.

La fiscalización según Roberto Álvarez es una función de la administración tributaria que tiene la característica de ser eminentemente activa.

OBJETIVOS

A) En forma inmediata: persigue la creación de sensación de riesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir cabalmente con sus obligaciones para no tener que enfrentar situaciones gravosas derivadas del incumplimiento

B) En forma mediata: busca alentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales del contribuyente.

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