Planeacion Financiera

PRESUPUESTO MAESTRO

CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

“El presupuesto es una herramienta de planificación que, de una forma determinada, integra y coordina las áreas, actividades, departamentos y responsables de una organización, y que expresa en términos monetarios los ingresos, gastos y recursos que se generan en un período determinado para cumplir con los objetivos fijados en la estrategia”

Los presupuestos reflejan, en lo financiero, muchos temas relacionados con la contabilidad de costos y la administrativa. Por ejemplo, los presupuestos cuantifican los efectos financieros planeados de las actividades que se encaminan a una mejora continua y a la reducción del costo. De hecho, los presupuestos reflejan todos los temas que se han cubierto con anterioridad.

La comprensión del comportamiento del costo permite a los gerentes predecir mejor como afectan a los costos totales presupuestados los diferentes niveles de producción proyectados. Asimismo, la comprensión de la identificación del costo y el prorrateo del costo permite a los gerentes mostrar cómo diferentes importes de ingresos y costos proyectados afectarán el estado de resultados y el balance general presupuestado.

VENTAJAS

Los presupuestos son una característica importante en la mayoría de los sistemas de control administrativos. Cuando se administran en forma inteligente, los presupuestos:

• Refuerzan la planeación, al incluir la puesta en práctica de los planes.

• Proporcionan criterios de desempeño.

• Fomentan la coordinación y la comunicación dentro de la organización.

•

Los presupuestos tienen que administrarse de forma cuidadosa e inteligente por parte de la administración.

De acuerdo con el autor Luis Muñiz, las principales ventajas de los presupuestos radican en que:

• Indica cuántos recursos monetarios se necesitan para llevar a cabo las distintas actividades.

• Obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de la planificación de las diferentes actividades.

• Indica cuándo y cuántos recursos se necesitarán para llevar a cabo las diferentes actividades.

Otras ventajas de los presupuestos son que facilita el control administrativo, propicia la integración de diferentes áreas de la organización, optimiza los recursos, propician la definición de una estructura organizacional, hace más eficientes las operaciones, fomenta el auto-análisis.

DESVENTAJAS

Es importante reconocer algunas de las desventajas que tienen los presupuestos, como lo son:

• Que se sustenta en estimaciones.

• Su ejecución no es automática pues requiere de recursos humanos que valoren su importancia.

• Que suele entrar a competir con la administración en lugar de convertirse en un instrumento que la apoye y guíe en las actividades de la organización.

EL PAPEL DE PRESUPUESTOS EN LA PLANEACIÓN

El presupuesto se convierte en la expresión cuantitativa de la planeación estratégica y un medio para controlar el progreso de ésta.

De manera específica, la importancia del presupuesto para la planeación radica en:

• La necesidad de presupuestar para planear los recursos económicos que se requieren para el desarrollo de las actividades planeadas.

• Contar con un instrumento que permita programar, ejecutar, controlar y coordinar las actividades.

• Permite medir la eficiencia y las responsabilidades señaladas en la planeación.

• Es un instrumento que permite la asignación de los recursos y favorecer el desarrollo.

Uno de los presupuestos más importantes que se diseña al interior de la organización, es el presupuesto maestro el cual resume los objetivos de las distintas áreas de la organización como: ventas, producción, distribución, finanzas, etcétera.

Además, podríamos decir que un presupuesto maestro es:

• El punto de partida para determinar las metas de la organización.

• Una herramienta de control.

• Un factor para la evaluación del desempeño.

Cuando se realiza la planeación estratégica se incluyen tanto las metas como los objetivos globales de la organización; el presupuesto maestro es el instrumento que resume las actividades planeadas de todas las áreas de toda la organización.

LIBRO: Contabilidad de Costos (sexta edición)

AUTOR: Charles T. Horngren y George Foster

Páginas: 164 al 171

CASO N° 1 DE PRESUPUESTO MAESTRO

En su mayor parte este ejemplo es mecánico, pero debe recordarse que el proceso del presupuesto maestro produce las principales decisiones de la alta dirección en relación con la fijación de precios, líneas de productos, programación de la producción, gastos de capital, investigación y desarrollo, puestos de administración, etc.

Enunciado

M Company de Hong Kong utiliza aleaciones especificas de metales para la fabricaciones para la refacciones para aviones. La compañía tiene un sistema de costeo por absorción. Los gerentes están preparados para elaborar el presupuesto maestro para el año 19_2. Después de examinar con cuidado todos los factores relevantes los ejecutivos esperan lo siguiente, expresando en términos monetarios:

MATERIALES DIRECTOS:

Material 111 $ 1.20 por kilogramo

Material 112 $ 2.60 por kilogramo

Mano de Obra Directa $ 2.05 por hora

Los gastos indirectos de fábrica, se

aplican sobre la base de las horas de

mano de obra directa

PRODUCTOS TERMINADOS: PRODUCTO F PRODUCTO G

(Contenido de cada unidad) Piezas normales Piezas para uso

Para aviones pesado para aviones

Material directo 111 12 Kilogramos 12 Kilogramos

Material directo 112 6 Kilogramos 8 Kilogramos

Mano de obra directa 14 horas 20 horas

Información adicional en relación con el año 1992

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