Planificación de una Auditoría Forense

TABLA DE CONTENIDOS

Introducción....................................................................................................................2Planificación de una Auditoría Forense...........................................................................2Consideración de los Términos del Trabajo (Alcance de los Servicios)........................2Evaluación de Riesgos.................................................................................................5Aceptación / Continuidad de Clientes......................................................................5Conocimiento del Negocio......................................................................................5Documento de Planificación....................................................................................6Programas de Auditoría Forense..............................................................................7Señales de Fraude............................................................................................................7Tipificación De Acciones Que Involucran Alto Riesgo De Fraude Y Corrupción......10Uso De Las Computadoras En La Detección Del Fraude...............................................12Ejemplo de Procedimientos Asistidos por Computadoras para Detección de Fraude..15Procedimientos para evaluar el

Riesgo de Fraude

en el Sistema de Información ydeterminar el nivel de confianza y alcance de los procedimientos de auditoría.......16Ejemplos de Procedimientos para la Detección de Fraude......................................17Componentes del Planteamiento de un Proyecto (Auditoría Forense)............................18Evaluación del Riesgo de Aceptación....................................................................18Definición de los Términos del Trabajo.................................................................18Planificación..........................................................................................................19Ejecución..............................................................................................................19Conclusión............................................................................................................19Seguimiento De Recomendaciones Y Compromisos De Auditoría.........................20Conclusiones.................................................................................................................21Bibliografía...................................................................................................................22Parte Práctica……………………………………………………………………………..23

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Introducción

Actualmente los sistemas de información se han vuelto críticos para todos los negociosgrandes y de uso común para la mayoría de negocios en todas las industrias. Hoy por hoysi un negocio no cuenta con un sistema de información tiene una seria desventajacompetitiva.Las compañías a nivel mundial están haciendo esfuerzos económicos para incorporar aplicaciones de TI (Tecnología de Información) a todos sus procesos de negocios, ya nosolo a la contabilidad, sino hasta la planificación de producción, presupuestos,administración de recursos humanos, administración de riesgos, auditoría, etc.El Contador Público y Auditor que presta el servicio de Auditoría de Estados Financierosse enfrenta a este reto: Auditoría de Estados Financieros en un Ambiente PED, o con unadependencia significativa de un sistema de información. En resumen, debería incorporar aun especialista de TI cuando la dependencia es muy significativa, adicionalmente

Planificación de una Auditoría Forense

Consideración de los Términos del Trabajo (Alcance de los Servicios)

Es importante considerar en la planificación de una Auditoría Forense los términos deltrabajo, los cuales deben estar bien documentados. Normalmente se utilizan dosdocumentos para registrar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos y delos productos entregables:

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a. Carta Convenio:

Este documento contiene la Propuesta de ServiciosProfesionales. En algunos casos, el profesional puede requerir una

Carta de Aceptación

de la alta Gerencia de la entidad para darle validez al documento.

b.

Contrato de Servicios:

Documento legal que incluye los términos del trabajo. Esvinculante entre las partes y tiene total validez jurídica. Obliga aatender las cláusulas en él contenidas.Los “Términos del Trabajo” documentados en los documentos arriba referidos, no sonmás que la declaración clara y concisa de:

 La naturaleza del trabajo

 La metodología del trabajo

 Las responsabilidades del Auditor

 Las responsabilidades de la Administración

 Las limitaciones inherentes del trabajo

 Los métodos de resolución de controversias

 La delimitación de los servicios

 Lista de informes entregables

 Oferta Económica

Estos documentos forman parte de los Papeles de Trabajo que le permiten al auditor administrar el Riesgo de Auditoría. En palabras simples, el auditor mitiga el riesgo de quela administración “malinterprete” la naturaleza del trabajo o que tenga expectativasequivocadas con respecto a los resultados de la Auditoría Forense. Ésta, como cualquier auditoría, tiene sus limitaciones inherentes, por lo que el auditor debe acordar claramentecon la Gerencia de la entidad a la que le preste los servicios, en qué consiste el trabajo yqué resultados habrá, de tal forma que se exprese de forma implícita que resultados no se pueden esperar del trabajo.

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El auditor debe acudir a los “Términos del Trabajo” para elaborar su Planificación, porque ésta debe ser totalmente consistente con tales términos. En cuanto a los Términosdel Trabajo de una Auditoría Forense, en general, lo que debe se debe documentar en laPropuesta de Servicios Profesionales o en el Contrato de Servicios es lo siguiente:

 Si se trata de una Auditoría Forense para detección de fraude, en donde se tiene conocimiento de un hecho ilícito efectivamente ocurrido. En este caso los procedimientos son más específicos y el trabajo está más delimitado, puesto quese circunscribe a la evidencia relacionada con el hecho ocurrido, la naturaleza,oportunidad y alcance de los procedimientos quedan a discreción del auditor forense.

 Si se trata de una Auditoría Forense para detección de fraude, en donde la alta gerencia o los dueños solo tienen sospechas de la ocurrencia de un hecho ilícito. Este

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