Presupuesto De Produccion

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:

El presupuesto de producción determina el número de unidades por cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a través de niveles de inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener beneficios esperados.

Debe existir un equilibrio entre ventas, inventarios y producción para que el presupuesto cumpla con el objetivo de proveer los bienes o servicios en condiciones óptimas de cantidades y costos.

El responsable de producción es el Director o Gerente de planta, quien debe conocer y manejar:

• Capacidad de la fábrica

• Capacidad del personal

• Disponibilidad de materiales

• Limitaciones técnicas

• Limitaciones de inversión

• Costos de elementos productivos

Los pasos a seguir en la planificación de la producción pueden ser:

• Determinar el nivel de inventario por producto de acuerdo al plan de ventas y las necesidades de rotación de inventarios.

• Necesidad de producción total y por producto

• Análisis de capacidad de producción

• Determinar la complejidad y duración de los procesos de fabricación

• Revisar las condiciones de instalaciones de la fábrica

• Elaborar el presupuesto de materia prima

• Elaborar el presupuesto de mano de obra

• Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricación

• Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria, respuestos)

El presupuesto de producción se calcula:

Presupuesto de producción = Ventas presupuestadas (unidades)

+Inventario final de artículos terminados deseado

- Inventario inicial de artículos terminados

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

La materia prima es un elemento que constituye de mayor incidencia en los costos de los productos fabricados, por esta razón la elaboración del presupuesto de materia prima tiene como objetivo determinar las necesidades de materia prima con un nivel adecuado de inventarios y una razonable compra de la materia prima.

El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos en los que la calificación de los materiales a utilizarse pueden tener dificultades como:

• La conformación del producto

• Los nuevos productos

• Los lotes de producción

• Los porcentajes de desperdicios

El presupuesto de compras de materia prima es uno de los primeros presupuestos de costos que debe prepararse, ya que las cantidades por compras y los planes de entrega deben establecerse rápidamente, para que los materiales estén disponibles cuando se necesiten.

Por lo general se dispone de una hoja de especificaciones o formulación para cada producto que muestre el tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de producción.

Con base a esa lista, el departamento de compras prepara los programas de compras y entregas, los que deben estar en estrecha combinación con el presupuesto de producción y con los programas de entrega del proveedor.

El presupuesto de suministros de materiales indirectos se incluye en el presupuesto de los costos indirectos de fabricación

Para la elaboración del presupuesto de compras se requiere contar con la siguiente información:

• Presupuesto de producción en unidades

• Inventario final de materia prima en unidades

• Inventario inicial real en unidades

• Precio de compra por unidad

Presupuesto requerimiento Materia Prima = Producción presupuestada

x requerimiento por unidad de materia prima

Presupuesto de compras de materia prima = Requerimiento de materia prima

+ Inventario final deseado de materia prima

= Necesidad total de materia prima

-Inventario inicial de materia prima

= Total compras presupuestadas (unidades)

x costo unitario de materia prima

= Presupuesto de compras (valorado)

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

El presupuesto de mano de obra debe estar en armonía con la planificación realizada para la producción de unidades a fabricarse, razón por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto.

A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisión y utilización futura será determinantes para el manejo y rendimiento de la producción, para lo cual es necesario considerar los siguientes aspectos

1. Administración de mano de obra

Necesidad de trabajadores calificados o no

Contratación y entrenamiento

Negociación con el sindicato

Administración de sueldos y salarios

2. Determinación del costo de mano de obra

Clasificación en mano de obra directa o indirecta

Costos normales y extraordinarios

Métodos de pago de los salarios

Determinación del listado de mano de obra a utilizarse

Disponibilidad de tiempos estándares o predeterminados

Revisión del registro de costos históricos

3. Inclusión de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra

Estudio de tiempos y movimientos

Costos estándares

Estimados directos del supervisor

Efectividad en la contratación

Entrenamiento y adiestramiento

Plan de permisos y bonificaciones especiales por resultados

Informe de horas efectivas trabajadas

Determinación de los costos de mano de obra por tipo de producto

Desarrollo del presupuesto de mano de obra

En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los siguientes aspectos:

1. El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto

2. Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial

El tiempo necesario esta dado por el Gerente de producción a través de experiencias anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de producción o por

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