REVISORIA FISCAL § Régimen Legal y Profesional §
Enviado por preciadod • 17 de Febrero de 2016 • Documentos de Investigación • 18.646 Palabras (75 Páginas) • 499 Visitas
REVISORIA FISCAL
§ Régimen Legal y Profesional §
| Profesor Titular | Profesor y/o Monitor |
CLASE No. 6582 | Rosa Elvira Vasquez Ruiz | Gloria Inés Rincon Neira |
r.vasquez@javeriana.edu.co | grincon45@hotmail.com | |
CLASE No. 6583 | Martha Liliana Porras Huertas | Liseth Estefany Rodriguez Cano |
martha.porras@javeriana.edu.co | rodriguez.liseth@javeriana.edu.co | |
CLASE No. 6584 | Hernando Bermúdez Gómez | Johana Nieto Garcia |
hbermude@javeriana.edu.co | j.nietog@javeriana.edu.co | |
CLASE No. 6608 | Jenny Marlene Sosa Cardozo | Germán Rojas Velásquez |
sosa.j@javeriana.edu.co | grojasvelasquez@hotmail.com | |
PROGRAMA PARA EL PRIMER SEMESTRE DE 2016
Prueba | Valor | Día | Fecha | Hora |
Primer parcial | 25% | Sábado | Sábado 27 de Febrero de 2016 | 7 a.m. |
Segundo parcial | 25% | Sábado | Sábado 16 de Abril de 2016 | 7 a.m. |
Examen Final | 25% | Sábado | Sábado 28 de Mayo de 2016 | 7 a.m. |
Quices | 25% | Los demás sábados | 7 a.m. |
HORARIO DE CLASES
Sábados 7 a.m. – 12 p.m.
OBJETIVOS
- Conocer y comprender las normas legales y profesionales que regulan la revisoría fiscal en Colombia
- Conocer y comprender la jurisprudencia existente sobre la revisoría fiscal en Colombia
- Conocer y comprender la doctrina existente sobre la revisoría fiscal en Colombia
- Asociar las normas internacionales de aseguramiento de la información con el ejercicio de la revisoría fiscal en Colombia
- Contribuir a la formación de una opinión propia sobre la revisoría fiscal, procurando conocer, adoptar o rechazar, modelos alternos de regulación
- Propender por el uso integral de los conocimientos adquiridos durante de la carrera y ponerlos al servicio de la revisoría fiscal
- Insistir sobre los valores éticos necesarios para ejercer adecuadamente la profesión contable en Colombia y, en especial, la revisoría fiscal
- Fomentar el hábito de lectura, la disciplina para estudiar y la disposición para el trabajo en equipo
METODOLOGÍA
La materia se desarrolla usando el método denominado “investigación bibliográfica dirigida”
- El profesor coordinador entrega y expone el presente programa, el cual incluye las fechas previstas para las evaluaciones
- El profesor asignado a cada clase hace una explicación sobre la forma de aprovechar los recursos disponibles en la biblioteca general de la Universidad, tanto en papel como en medios electrónicos. Explica el método de catalogación de los documentos, resaltando las fuentes principales. Los profesores y los alumnos inspeccionan físicamente la colección
- Los alumnos deben desarrollar el programa por sí mismos, a través de la consulta de los medios bibliográficos disponibles. Así, las tradicionales exposiciones del profesor se reemplazan por la lectura y la investigación dirigida.
- Los alumnos harán un reconocimiento inicial tanto del programa como de los temas tratados en las lecturas fundamentales, en forma que identifiquen la relación de tales lecturas con puntos concretos del programa. Las lecturas fundamentales constituyen la fuente principal de conocimientos sobre los temas contemplados en el programa
- Sin perjuicio de la programación general del curso, los alumnos deben establecer la programación de sus actividades, indicando el nivel de avance que deben haber logrado para las fechas previstas para las evaluaciones. En todo caso el examen final cubre la integridad del programa.
También los alumnos deben repartirse entre ellos la investigación y coordinar sus esfuerzos, en forma tal que se desarrolle la totalidad de programa. En cada clase, los estudiantes deberán desarrollar los capítulos vistos en la conferencia de ese día. Deben elegir la forma y oportunidad de intercambiar los resultados de su investigación. El estudio de la materia está concebida en forma tal que implica necesariamente el trabajo en equipo por parte de todos los estudiantes. La investigación debe realizarse, por capítulos, cubriendo temas o asuntos completos (numerales), evitando fraccionar aspectos estrechamente relacionados. El orden de los capítulos y de los numerales que componen un capítulo es un indicador de la secuencia de estudio recomendada por el profesor. La investigación de capítulos completos resulta más eficiente.
- Los alumnos deben establecer un método confiable de control de su asistencia a clase. Las clases se desarrollarán de 7:00 a 8:30, de 9 a 10:15 y de 10:45 a 12. Los alumnos deben presentar un consolidado de las fallas antes de cada evaluación. Los controles de asistencia deberán ser firmados dentro de los 10 primeros minutos y/o los 10 minutos finales de cada fragmento. Si el alumno firma la lista de asistencia y se retira de la clase o realiza actividades que no corresponden a la asignatura, se le computara la falla respectiva
- Durante el desarrollo de la investigación el profesor:
- Introducirá los temas según la programación de sus intervenciones, actividad que tendrá lugar inmediatamente después de los controles de investigación (incluida su retroalimentación los controles durarán, máximo 30 minutos)
- Orientará a los alumnos sobre las fuentes documentales más apropiadas para cada tema y les colaborará con preguntas y explicaciones para ayudarles a comprender lo que leen
- Despejará las dudas sobre el contenido y alcance del programa
- En ningún caso el profesor dará respuesta que libere al alumno de realizar la respectiva investigación
- Sin perjuicio de las consultas individuales, el grupo puede programar reuniones con el profesor para interrogarlo sobre asuntos concretos que requieran de su intervención. Si los alumnos demuestran que han investigado el punto, el profesor hará una explicación del tema. De lo contrario se limitará a señalar las fuentes documentales pertinentes
- Los exámenes parciales y el examen final son orales. Se inician puntualmente en la hora indicada. El orden de entrada se define aleatoriamente. En cada examen se puede evaluar la totalidad de los contenidos cubiertos hasta ese momento. Generalmente el profesor propone un tema al estudiante para que este lo explique, tema que elige del programa de la materia. Luego, si es necesario, el profesor hace preguntas concretas para profundizar en la explicación general. El profesor establece la nota alcanzada por el alumno. Cuando sea pertinente, pasa a explicarle en dónde sus respuestas fueron insuficientes o incorrectas y le da a conocer las respuestas correctas
- Además de los exámenes parciales y el examen final, habrá controles de investigación periódicos. Estos se realizarán por escrito a la hora (en punto) señalada. Una vez iniciada la prueba no se admite el ingreso al salón hasta que ella termine. Este tipo de pruebas no da lugar a exámenes supletorios. Como ya se indicó, su duración, incluida su realimentación, será de máximo media hora. Los controles de investigación abarcarán las temáticas vistas en la clase anterior y que debieron ser desarrolladas por los estudiantes.
- En el marco de la pedagogía ignaciana, en la clase inmediatamente siguiente a cada examen parcial, todos los estudiantes, junto con el profesor, harán un análisis del desarrollo de la materia, de los resultados alcanzados y del funcionamiento del grupo. A partir de esta reflexión los alumnos deben adoptar y ejecutar los refuerzos pertinentes y los correctivos necesarios. La asistencia a la pausa ignaciana es de carácter obligatorio.
- Durante el desarrollo del curso los profesores y los monitores verificarán el cumplimiento de la metodología descrita en los párrafos anteriores, haciendo énfasis en el mantenimiento de la disciplina de estudio y de la compostura en la biblioteca. Apoyarán los procesos de organización de los estudiantes, sin que en ningún caso se conviertan en responsables de las decisiones que deben, en todo caso, adoptar los alumnos. En la medida de sus posibilidades contribuirán en la orientación del esfuerzo investigativo.
CONTENIDO DEL CURSO
PARTE PRIMERA
INTRODUCCIÓN
El derecho a la intimidad y el derecho a la información (consagración constitucional y legal)
- Derecho a la intimidad
- Concepto
- La protección del derecho a la intimidad: Las diferentes clases de secreto o reserva
- Concepto de cada clase de secreto o reserva
- Regulación constitucional y legal de cada clase de secreto o reserva
- La reserva profesional
- Diferencia con otras reservas
- La reserva profesional y la denuncia de las irregularidades
- El deber de denuncia según el rol profesional que se esté desempeñando
- La revisoría fiscal explicada como un medio para proteger la reserva
- El deber de confidencia según el Código de Ética emitido por Ifac
- Denuncia de actos delictivos por parte del revisor fiscal
- Reglas del estatuto anticorrupción
- La posición de la jurisprudencia sobre la reserva del revisor fiscal
- Derecho a la información
- Concepto
- Esquema básico de cualquier proceso de información
- El deber de suministrar información al público. Normas jurídicas que lo consagran. Explicaciones jurisprudenciales sobre este derecho - deber
- Algunos casos en los cuales la Ley requiere información
- La información como instrumento de rendición de cuentas de los administradores
- La información como elemento de una buena gestión administrativa. Disposiciones al respecto contempladas en los “códigos de buen gobierno”
- La información para los mercados de capitales (crédito y valores)
- La información para comercializar bienes y servicios
- La información como instrumento de la supervisión estatal
- La información como instrumento de la lucha anticorrupción
- La información como soporte de los procesos de determinación de tributos
- El papel del contador público como informador
- Solución de conflictos cuando entran en colisión el derecho de la intimidad y el derecho a la información
- Derecho a opinar
- Concepto
- Normas que lo consagran
- Diferencias entre informar y opinar. Posición de la jurisprudencia a este respecto
Auditoría de la información
- La importancia de aumentar la seguridad sobre la información
- Condiciones para que sea viable y necesaria una auditoría
- El papel del revisor fiscal como asegurador de las calidades de la información
- El modelo internacional
- Estructura de los pronunciamientos emitidos por la Junta de Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
- Prefacio a los estándares internacionales sobre control de calidad, auditoría, revisión, otros servicios de aseguramiento y servicios relacionados
- Marco internacional de conceptos sobre los acuerdos de aseguramiento
- Marco para la calidad de auditoría: elementos clave que crean un entorno de calidad de auditoría
- Acuerdos de aseguramiento distintos de la auditoría y la revisión de información financiera histórica (ISAE 3000)
- Consagración en la legislación colombiana del modelo internacional
- Los movimientos de convergencia en materia de normas de auditoría. Énfasis en el proceso de la Unión Europea. Disposiciones de la ley colombiana
EVOLUCIÓN LEGAL Y DOCTRINARIA DE LA INSTITUCIÓN
Origen y finalidades de la revisoría fiscal
- El divorcio entre la propiedad y la gestión de las empresas. Los problemas de la agencia. La correlativa necesidad de la fiscalización sobre los administradores
- La teoría de la responsabilización como explicación y justificación de la auditoría
- Debate sobre si la revisoría es una institución universal o nacional
- La revisoría fiscal como un órgano de control versus la revisoría fiscal como fiscalización de los controles. La tesis del origen latino de la revisoría fiscal
Evolución de la revisoría fiscal
- De la protección de los socios, pasando luego por la protección de la persona jurídica (por ejemplo, sociedad), para llegar a la protección de la comunidad
- Consecuencias de la profesionalización de la revisoría en las finalidades de ésta
- Consecuencias de percibir la revisoría fiscal como instrumento del interés público
- Conceptualización de la revisoría fiscal según las propuestas contenidas en los proyectos de ley presentados durante los últimos veinte años
Breve historia legislativa colombiana de la revisoría fiscal en los siglos XX y XXI
Una visión profesional de la revisoría fiscal
- Concepto de auditoría financiera
- El auditor financiero y los sistemas de información computarizados
- El auditor financiero y el control interno
- El auditor financiero y el cumplimiento de las normas legales
- El auditor financiero y el sistema tributario
- El auditor financiero y el medio ambiente
- Auditorías distintas de la financiera
- Enumeración y concepto de auditorías distintas de la financiera
- Necesidad de auditorías distintas de la financiera
- Estado de la evolución de las auditorías distintas de la financiera
- Las dificultades jurídicas para exigir el desarrollo de auditorías de gestión, administrativas, operacionales, de riesgos o ambientales
- Posibilidad de utilizar, como punto de referencia en las auditorías, estándares técnicos (por ejemplo, ISO 9000, 14000, 19000 ó 26000)
- La auditoría integral
- Concepto
- La conveniencia o inconveniencia de las auditorías integrales
- ¿La auditoría integral es una simple suma de auditorías?
- Diferencias entre la auditoría integral y la auditoría integrada. ¿Es viable integrar la auditoría interna a la auditoría externa?
- Reglas previstas en la Ley 1314 de 2009. Antecedentes y justificaciones
- La auditoría continua
- Concepto
- Desarrollos actuales
- La revisoría fiscal y la auditoría
- La revisoría fiscal y las normas de auditoría
- Tres auditorías en una sola institución: Auditoría financiera, auditoría sobre el control interno, auditoría sobre el cumplimiento de regulaciones
- La concepción consagrada en el Pronunciamiento número 7 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública
- La concepción consagrada en la Orientación profesional emitida por el Consejo Técnico en junio de 2008
- Concepción consagrada en las Circulares de la Superintendencia Financiera y la Superintendencia de Sociedades expedidas en 2008
- El papel del contador público frente a auditorías especializadas, como, por ejemplo, la auditoría médica
- Opiniones del Comité de Normas de Aseguramiento organizado por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Las diferentes percepciones del público, los clientes y los contadores sobre la revisoría fiscal
- La revisoría fiscal: una gran desconocida sometida a imágenes individuales
- La concepción que tienen los empresarios sobre la revisoría fiscal
- El entendimiento de la revisoría fiscal por parte de los organismos gubernamentales de inspección, vigilancia y control
- Las percepciones de los jueces colombianos sobre la revisoría fiscal
- Las luchas profesionales en Colombia y sus consecuencias sobre la revisoría fiscal
- Debate provocado por las propuestas incluidas en el primer borrador del proyecto de intervención económica preparado por el Gobierno Nacional (2003)
- Debate provocado por las propuestas incluidas en el proyecto de ley por el cual se buscaba armonizar la normatividad para la aplicación de normas de información financiera y de aseguramiento de la información preparado por el MICT (2014)
- Las brechas de expectativas entre los auditores y los usuarios de sus informes: brecha de expectativas y brechas de información
- El ROSC Colombia en materia de auditoría
CLASES DE REVISORIA
La revisoría fiscal según las distintas estructuras societarias
- Tesis sobre la naturaleza de la revisoría fiscal
- De la teoría contractualista a la teoría organicista. Aplicación de estas teorías a la revisoría fiscal
- La revisoría fiscal concebida como institución (de interés público)
- Los modelos de organización y la revisoría fiscal
- El modelo de organización societaria en otros países
- Sistema anglosajón: énfasis en la figura del comptroller
- Sistema alemán: el caso de los consejos de vigilancia
- Sistemas de fiscalización según el acto, operación u objeto a revisar
- Sistemas legales que contemplan pluralidad de auditores estatutarios
- Ubicación de la revisoría fiscal dentro de la estructura de la entidad según el modelo de organización societaria
- La revisoría fiscal en el sector cooperativo colombiano
- Reglas generales
- El papel de la junta de vigilancia
- Aplicación de la teoría organicista en esta materia
- Diferencias entre el revisor fiscal y la revisoría fiscal
Revisoría obligatoria y revisoría potestativa
- Concepto de cada una
- Diferencias de funciones y de calidades profesionales entre ellas
- Casos en los cuales se encuentra prevista la revisoría potestativa
Entidades obligadas a tener revisor fiscal
- Normas generales – Código de Comercio
- Normas especiales – Otras normas legales
La revisoría fiscal en el sector estatal
- Entidades estatales obligadas a tener revisor fiscal
- Reglas especiales para la contratación y el nombramiento
- La problemática surgida de la presencia simultánea del control interno, la Contraloría, la Procuraduría, las veedurías, las superintendencias, la Revisoría, etc.
Diferentes esquemas de organización interna de la revisoría fiscal
- Equipos únicos de trabajo
- Revisoría por departamentos
- Revisoría colegiada
- Prestación de los servicios de revisoría acudiendo a contratos de colaboración entre diferentes firmas. La propuesta europea
- La diversidad de los entes y su consecuencia sobre la organización de la revisoría fiscal
ELECCIÓN Y REMOCIÓN DEL REVISOR FISCAL
Etapa precontractual o de cotización
- Sistemas legales o contractuales de precalificación de los aspirantes a ser auditores
- Investigaciones previas a la cotización de los servicios de revisoría
- Requerimientos de las Normas internacionales sobre ética respecto de la aceptación y retención de clientes
- Reglas previstas a nivel internacional para la cotización de servicios de auditoría
- Aplicación de las reglas de la oferta comercial a la cotización de servicios de revisoría fiscal
- Papel del comité de auditoría en la escogencia y nombramiento del revisor fiscal. La propuesta europea
- La injerencia de los órganos administrativos en el nombramiento del revisor fiscal
- Conveniencia de recurrir a la licitación pública o a los concursos privados para designar al revisor fiscal
Nombramiento
- Órgano, mayoría y procedimiento general de elección del revisor fiscal
- Momentos en que se debe, o se puede, nombrar revisor fiscal
- Casos especiales para designar al revisor fiscal, tanto en cuanto al elector como en cuanto a los procedimientos (entidades oficiales, fondos...)
- Posibilidad de designar una pluralidad de revisores
- Nombramiento de personas jurídicas. Factibilidad y conveniencia
- El concepto de “firma” en la normatividad técnica internacional
- Las sociedades de contadores son verdaderos revisores fiscales y no meros instrumentos de designación de personas naturales
- Jurisprudencia del Consejo de Estado sobre el sometimiento de las sociedades de contadores al régimen profesional de la contaduría
- La necesidad de la aceptación del cargo por parte del revisor fiscal
- El encargado de la revisoría
- Nombramiento
- Calidades
- Funciones, derechos y obligaciones
- Inscripción en el registro mercantil
Posesión del revisor fiscal ante las autoridades
- Casos en los cuales se requiere la posesión
- Objetivos y trámites de la posesión. Conformación, funciones y operación del Comité de posesiones en la Superintendencia Financiera
- Personas respecto de las cuales se realiza la posesión
- Problemas surgidos en su aplicación:
- Las diferencias de criterio sobre un mismo revisor por parte de distintas entidades gubernamentales
- La demora en resolver sobre la posesión
- La consideración del desempeño en trabajos anteriores
- Los casos en los cuales se niega la posesión
- Manifestaciones de la Jurisprudencia sobre las posesiones
- Consecuencias del ejercicio de la revisoría sin estar posesionado
- Crítica sobre el instrumento: conveniencia e inconveniencia de la posesión
Inscripción del nombramiento del revisor fiscal
- Objetivos y trámites generales de la inscripción del nombramiento en el registro mercantil
- Otros lugares y sistemas de registro del nombramiento del revisor fiscal
- La inscripción en el caso de las personas jurídicas designadas como revisores fiscales
- Situación jurídica de quien ha sido nombrado y no se ha inscrito, o de quien está inscrito y ha sido reemplazado en el cargo
- Consecuencias del ejercicio de la revisoría sin estar inscrito
- La posición de la jurisprudencia respecto de la firma de las declaraciones tributarias por quien no está inscrito como revisor fiscal
Remuneración
- Deberes y derechos profesionales en esta materia
- Las tarifas profesionales
- Orientaciones del Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Contenido y debate sobre sus planteamientos
- Necesidad de un sistema de costeo para la determinación de las tarifas
- Posibilidad u obligación de efectuar reajustes a la remuneración durante el período de vinculación jurídica al ente fiscalizado
- Reglas legales especiales de remuneración en el sector oficial
- Presupuesto de recursos humanos y técnicos
- Origen de esta obligación
- Entes a los cuales aplica
- Requerimientos de las autoridades en esta materia
- La remuneración en el Código de Ética emitido por Ifac
- ¿Es rentable el ejercicio de la revisoría fiscal?
- Remuneración de actividades realizadas cuando ya no se tiene la calidad de revisor fiscal (por ejemplo, para resolver preguntas de las autoridades)
Período del revisor fiscal
- Sistemas de determinación del período
- Libertad para definirlo
- Determinación respecto del período de los administradores
- Sistemas de períodos mínimos, o mínimos y máximos
- Rotación del revisor fiscal: Concepto, ventajas, desventajas, antecedentes y estudios en otros países, especialmente en Estados Unidos de América y en la Comunidad Europea. Recomendaciones de las autoridades de supervisión sobre la rotación de los auditores
- Designación y rotación de los encargados en el caso de los revisores fiscales personas jurídicas. Conflictos en la práctica. Ventajas y objeciones de la rotación del equipo de auditoría. La recomendación del Código País. Posición de las autoridades de inspección, vigilancia o control. La regulación en Estados Unidos de América
- Obligaciones del revisor fiscal y del encargado a la terminación de su período
- El problema creado por la exigencia de las autoridades de supervisión de seguir ejerciendo el cargo luego del vencimiento del período, o luego del nombramiento de un reemplazo o luego de su remoción
Del contrato
- Reglas aplicables a la contratación del revisor fiscal, contenidas en la ley 43 de 1990
- Observancia por parte de los contadores del Derecho de la Competencia en la contratación y en el ejercicio de la revisoría fiscal
- Clase de contrato que se origina con el revisor fiscal
- El contrato laboral y su inconveniencia
- Necesidad de saber contratar
- Términos de los acuerdos de auditoría (ISA 210)
- Crítica sobre las minutas de contrato usadas o recomendadas en Colombia
- Contrato con entidades públicas
Suspensión de la prestación del servicio
- Casos y trámites
- Dificultades para llevar a la práctica lo dispuesto sobre la suspensión por la ley 43 de 1990
Renuncia anticipada del revisor fiscal
- Posibilidad, consecuencias en materia de responsabilidad contractual, trámites
- Casos previstos en las normas internacionales de ética y en las normas de auditoría
Remoción del revisor fiscal
- Órgano y trámites
- Causales
- Efectos
- La remoción como expresión de la naturaleza fiduciaria de la revisoría versus la remoción como sanción
- Remoción fundada
- Remoción infundada
- La remoción en los procesos de toma de posesión y en la ley de insolvencia
INDEPENDENCIA, INHABILIDADES E INCOMPATIBILIDADES
El principio de independencia
- Ser y parecer independiente
- La independencia en sentido abstracto y la posibilidad práctica de ser independiente
- La teoría de la razonabilidad como planteamiento hermenéutico contemporáneo aplicada a la evaluación de la independencia del revisor
- Tres manifestaciones de la independencia: Libertad de criterio, libertad de acceso a la evidencia, libertad de opinión
- El Código de ética para profesionales de la contabilidad emitido por Ifac y la independencia
- Consagración legal del deber de independencia
- El nivel de independencia exigido para realizar auditorías ¿debe ser el mismo que se exija para practicar revisiones?
La protección de la independencia por la vía de las inhabilidades e incompatibilidades
- Concepto de inhabilidad y de incompatibilidad
- Quienes no pueden ser elegidos como revisores fiscales
- Impedimentos en razón del parentesco, del empleo, del contrato social, del empleo anterior
- Incompatibilidades en cuanto contador público
- El sistema de inhabilidades y de incompatibilidades del régimen de contratación administrativa estatal
- El caso de las sociedades de contadores públicos controladas por, o vinculadas a, sus clientes
- Situación cuando sobrevienen las inhabilidades o incompatibilidades
- Pérdida de independencia de los revisores fiscales generada por la concentración de la cartera de clientes. Propuestas en la Comunidad Europea
- Pérdida de independencia derivada de las funciones del comité de auditoría
- Pérdida de independencia derivada de las órdenes de las autoridades de inspección, vigilancia o control
- Pérdida de independencia derivada de conflictos con el cliente
Conflictos de interés entre el revisor y su cliente
- Definición de conflicto de interés
- Tratamiento del problema en los códigos de ética de la profesión (nacional e internacionalmente). Modalidades de conflicto de interés
- A fin de determinar si el revisor fiscal puede actuar ¿Es pertinente considerar la importancia o magnitud de la situación conflictiva?
- Conflictos cuando el dueño de la entidad fiscalizada es también su administrador
- Los conflictos generados cuando la entidad fiscalizada amenaza con demandar al revisor fiscal
- La revisoría fiscal de los grupos económicos: conflictos entre la matriz y sus subordinadas, consecuencia para la revisoría fiscal
- Propuesta del borrador del anteproyecto de ley preparado por el Gobierno Nacional (2003)
Restricciones a la prestación del servicio
- Limitación al número de revisorías
- Normas legales
- La situación económica de la profesión y su reflejo sobre el número de revisorías fiscales
- La tesis del monopolio del mercado de la revisoría fiscal
- Limitaciones con relación a la capacidad de trabajo (el modelo de dedicación horaria)
- Limitaciones según la naturaleza del ente fiscalizador (por ejemplo, cajas de compensación familiar)
- El modelo individual o no empresarial de la revisoría como consecuencia del estatuto de limitaciones
- Peligros e inconveniencias de la falta de organización empresarial de los revisores
- La globalización del mercado de servicios profesionales (OMC, ALCA, ALADI, COMUNIDAD ANDINA, TLC)
- Las propuestas de ampliación del número de participantes en el mercado profesional relacionado con los mercados de valores. Antecedentes, estudios en Estados Unidos de América y en Europa
Ineficacia de la ley en materia ética
- Desventajas del método casuístico para regular las inhabilidades e incompatibilidades
- La aparición de tipos amplios para consagrar inhabilidades, incompatibilidades o conflictos de interés y el problema de sus límites difusos
- Ventajas y desventajas de la autoevaluación ética o de la evaluación ética por pares
AUXILIARES DEL REVISOR FISCAL
Las normas de calidad y los equipos de trabajo del revisor fiscal
Los auxiliares remunerados por la sociedad
- Tesis tradicional
- Determinación de su número y calidades. Libertad en la determinación de su número por parte de la asamblea
- Incumplimiento en su suministro
- Límites de los patronos para dar órdenes a sus empleados. La “libertad” técnica frente a la disciplina corporativa. Explicaciones de la jurisprudencia
- Posibilidad de remoción por parte del patrono
- Pérdida de independencia como consecuencia del uso de auxiliares suministrados por el cliente
- Tesis de la Superintendencia Financiera de Colombia
Los auxiliares remunerados por el revisor fiscal. Los grupos de especialistas y el personal de base
El deber de capacitación y supervisión de los auxiliares
Confidencialidad por parte de los auxiliares
Renuncia intempestiva de los auxiliares
¿Pueden los revisores fiscales (o encargados de la revisoría) suplentes actuar como auxiliares del revisor fiscal principal?
PARTE SEGUNDA
INTRODUCCIÓN A LAS FUNCIONES DEL REVISOR
Las funciones básicas del revisor fiscal según el Código de Comercio
Interpretación sistemática de las funciones de la revisoría fiscal
El carácter profesional, integral, permanente, independiente y preventivo de la institución. Debido entendimiento de estas características e interpretaciones absurdas de ellas
Propuesta del borrador de proyecto de ley preparado por el Gobierno Nacional (2003)
El enfoque del trabajo
- La planeación del trabajo como instrumento que define y orienta la auditoría (ISA 300)
- La auditoría “a la medida”
- Especiales consideraciones sobre una auditoría de pequeñas empresas
- La auditoría de bancos comerciales internacionales (IAPS 1006)
- Control de calidad de un trabajo de aseguramiento (ISQC 1) (ISA 220)
DERECHOS Y FACULTADES DEL REVISOR FISCAL
Capacidad de convocar los órganos sociales
Facultad de solicitar informes
Inspección de bienes, libros y papeles
La asistencia a las juntas directivas
La acción de impugnación de las decisiones sociales
Otras facultades
Modernización de los derechos de los revisores fiscales
AUDITORIA DE LA REGULARIDAD DE LAS OPERACIONES SOCIALES
La función de administrar
- Administrar: definición y descripción de sus acciones básicas
- La obligación de los administradores de controlar el cumplimiento del marco normativo
- Los recientes pronunciamientos legales sobre el control interno y los comités de auditoría. Su compromiso sobre el cumplimiento de las normas legales
- Deberes de los administradores en materia de evasión tributaria, lavado de activos y corrupción
- Naturaleza y funciones del contralor normativo. Aplicación de la teoría organicista con relación a este funcionario y al revisor fiscal
Vigilancia del revisor fiscal sobre el cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias o emanadas de los órganos sociales
- Alcance de esta función. ¿Es el contador público un “censor” de la legalidad? Pronunciamientos de la jurisprudencia al respecto
- Consideración sobre el cumplimiento de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros (ISA 250)
- Límites naturales de la auditoría de cumplimiento realizada por contadores
- El problema de la cantidad, la dispersión e ininteligibilidad de las normas
- Las interpretaciones significativas realizadas por la administración al formular la información. Reacciones del auditor
- La auditoría forense. Diferencias con la auditoría financiera y con la auditoría interna
El problema de la profesión del revisor fiscal
- Ventajas y limitaciones de los contadores públicos para realizar auditorías de cumplimiento
- Necesidad de recurrir a expertos. Reglas de la auditoría apoyada en expertos (ISA 620)
Características propias de una auditoría de cumplimiento. Su diferencia con las pruebas de cumplimiento dentro de una auditoría financiera
Deber de adquirir certeza sobre si se cumplen o no las normas
- Diferencias entre verdad y certeza
- Las certezas profesionales
- Teoría del conocimiento y teoría de la evidencia
- Evidencia en auditoría (ISA 500, 501, 505, 510, 520, IAPS 1000)
- Las tres fuentes de la evidencia. Triangulación en auditoría
- El ciclo de auditoría y el enfoque de auditoría con relación a la suficiencia de la evidencia
- La utilización del muestreo
- Diferentes clases de muestreo. Muestreo de atributos y de variables. Muestreo aplicado a conductas
- Muestreo en auditoría (ISA 530)
- Debate sobre su admisibilidad. La creencia equivocada sobre el carácter no confiable de sus resultados
- Las cartas de representación (ISA 580)
- Descripción
- Discusión sobre su necesidad
- Validez legal de este procedimiento
- ¿Las certificaciones exigidas por la Ley hacen las veces o remplazan las cartas de representaciones?
- Cartas de representaciones interinas y finales
- Consecuencias de su falta
La revisoría fiscal de los contratistas del Estado
- Deberes especiales en materia de lucha anticorrupción
- Exigencias especiales en materia de la auditoría sobre el cumplimiento de las normas
La revisoría fiscal y el Derecho de la Competencia. Deberes de los revisores fiscales respecto de la vigilancia de las reglas sobre mercados (competidores y consumidores)
Los revisores fiscales y la vigilancia de los regímenes laboral y de seguridad social
Los revisores fiscales y el régimen de propiedad intelectual e industrial
AUDITORIA DEL SUBSISTEMA DOCUMENTAL DE LA CONTABILIDAD
El sistema contable
- El subsistema intelectual del sistema contable
- El subsistema documental del sistema contable
- La sincronización entre los subsistemas que conforman el sistema contable
- Teoría e importancia de la teneduría. Países con o sin teneduría regulada por la ley
Las dificultades de la ley y de la profesión para asimilar los desarrollos tecnológicos en materia de comunicaciones y documentación
- La contabilidad sistematizada
- El reto del comercio electrónico. La ley sobre comercio electrónico en Colombia. Pronunciamientos profesionales al respecto (IAPS 1013)
- Jurisprudencia del Consejo de Estado sobre la posibilidad de exigir a los contadores públicos ciertas certificaciones sobre los sistemas computarizados de información
Reglas legales sobre soportes, comprobantes y libros
- Regulación de la contabilidad en sus aspectos formales: Diferentes modalidades legislativas
- Normas generales en Colombia
- Su relación con el principio de verificabilidad de la información contable
- Diferentes clases de libros
- Los principales y los auxiliares
- Los de resumen y los de detalle
- Libros obligatorios y libros facultativos
- Libros de actas
- Libros de registro de socios o de acciones
- ¿Se pueden expedir certificaciones o dictámenes con base en los libros auxiliares?
- Los libros de la contabilidad presupuestaria
- Reglas sobre el registro de libros. La legalización previa y la legalización posterior. El visado. La no obligatoriedad del registro.
- Prohibiciones en el diligenciamiento de los libros
- El valor probatorio de los libros
- Reglas procesales de exhibición de los libros
- Las normas tributarias sobre los libros
- Manifestaciones de la Jurisprudencia sobre la exhibición a las contrapartes de los soportes en que se hayan fundado las cuentas recíprocas
- Libros electrónicos. Reglas en otros países. Disposiciones de la Ley 1314 de 2009. Consecuencias del Decreto 19 de 2012. Decreto 805 de 2013
El uso obligatorio de planes de cuentas
- Teoría de la uniformidad
- Los planes contables actualmente vigentes en Colombia tanto en el sector público como en el privado
- El Plan de Cuentas del Sector Público: particularidades de su enfoque
- Peligros de planes contables detallados
- Las dificultades que la contabilidad financiera regulada está generando a la contabilidad gerencial
- Estrategias contemporáneas: Xbrl – Breve exposición de la taxonomía adoptada por IASB
- El escenario de los planes de cuentas individuales (derogatoria de los planes únicos de cuentas)
La correspondencia: Conservación y destrucción de los libros y la correspondencia
Procesamiento externo de la información contable. Consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que usan organizaciones de servicios (ISA 402, ISAE 3402)
Auditoría del subsistema documental de la contabilidad
- Alcance y procedimientos
- Consecuencias en el dictamen de las deficiencias del subsistema documental
- ¿Es la auditoría de los libros un asunto propio de la auditoría financiera o de una auditoría de cumplimiento?
AUDITORIA DEL SUBSISTEMA INTELECTUAL DE LA CONTABILIDAD
El sistema contable como herramienta de control administrativo
Regulación legal de la contabilidad
- Regulación de la contabilidad en sus aspectos materiales
- Los peligros de pretender sujetar la evolución de una disciplina científica a desarrollos legislativos
- Diferencia entre los modelos estatutarios puros y los modelos establecidos por sistemas de consenso
- La indebida y usual intromisión de la legislación tributaria
- La Ley 1314 de 2009
Diferentes bases comprensivas de contabilidad
La contabilidad internacional y el modelo legal colombiano
Los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados
- Diferentes concepciones
- Sistemas contables que hacen énfasis en las cualidades de la información
- Oportunidad versus exactitud de la información contable
- Problemática de los estados intermedios (ISRE 2410)
- Los crecientes requerimientos del mercado de valores (IAPS 1012, IAPN 1000, ISAE 3420)
- Teoría de la seguridad negativa en auditoría
- Determinación y comunicación de niveles de seguridad distintos del nivel de alta seguridad (Study 1 - Ifac)
- Disposiciones de la Ley 1314 de 2009 sobre los tipos de servicios de aseguramiento de información
- Subjetividad e incertidumbres en materia contable
- La creencia popular de que la contabilidad es exacta
- Exactitud versus fidelidad representativa
- La elección de los métodos de medición
- La indebida aplicación de la prudencia o conservadurismo
- Auditoría de estimados contables, en especial la medición al valor justo (ISA 540)
- Problemas de esencia sobre forma
- Consagración de este principio en la ley colombiana. Antecedentes y regulación actual
- Diferencia entre el hecho económico y el hecho jurídico
- La forma en los hechos jurídicos
Objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros (ISA 200)
- La vigilancia de la regularidad del sistema contable
- Características de una auditoría financiera
- Las aserciones o aseveraciones implícitas en los estados financieros
- Teoría de la materialidad
- Materialidad en la planeación y en el desarrollo de una auditoría (ISA 320)
- Diferencias entre la materialidad y el error tolerable
- Evaluación de errores identificados durante una auditoría (ISA 450)
- Estados financieros consolidados y necesidad de dictamen consolidado. Auditoría de estados financieros de grupos (ISA 600)
- Obstáculos de la ley colombiana para auditar estados consolidados
- Estados financieros combinados e informes del revisor fiscal sobre ellos
- Estados financieros comparativos (ISA 710)
Obligación de impartir instrucciones en materia contable
- Los débiles límites entre la fiscalización y la administración
- Pérdida de independencia como consecuencia de haber dado instrucciones o recomendaciones
- El peligro de las consultas de los clientes sobre la forma como deben reconocerse o revelarse los hechos
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El control interno
- Evolución doctrinal
- El marco integrado de COSO
- Componentes
- Objetivos
- Principios
- Limitaciones
- Evaluación
- Reportes
- Planteamiento de COSO para la pequeña empresa
- Evaluación de riesgos y control interno (ISA 315, 330)
- La contabilidad de costos
- Modelos
- Su contribución a la medición y el control de la eficiencia y la eficacia
- La revisoría fiscal y la contabilidad de costos (por ejemplo en las empresas de servicios públicos)
- La contabilidad de costos aplicada a la determinación legal de precios, contribuciones, tasas, tarifas, subsidios y, en general, valores de referencia
La auditoría interna
- Países que regulan su presencia obligatoria
- Su evolución de auditoría financiera a operativa
- Carácter profesional de la auditoría interna
- Normas de auditoría interna
- Organismos internacionales que se ocupan de la auditoría interna
- Auditoría con apoyo en auditores internos (ISA 610)
Funciones específicas sobre los bienes y valores sociales
- Concepto de bienes y valores
- La contabilidad del conocimiento
- Necesidad de la inspección de los bienes y valores
- La conservación y seguridad física y jurídica de los bienes y valores
- Concepto
- Razones por las cuales el sistema contable no es suficiente control en esta materia
- Auditoría con apoyo en expertos para la estimación de su valor y grado de conservación (ISA 620)
- Diferencias entre las responsabilidades de los Administradores y las de la Revisoría Fiscal respecto de los bienes y valores
Auditoría del control interno por parte del revisor fiscal
- Auditoría del control interno apoyada por una auditoría financiera
- Auditoría del control interno no apoyada por una auditoría financiera
- Normas profesionales para emitir atestaciones sobre el control interno
Las instrucciones del revisor fiscal para establecer un control permanente
- Solicitud de informes para establecer un control permanente
- Comunicación de asuntos de auditoría a quienes están a cargo del gobierno corporativo (ISA 260)
Importancia de los comités de auditoría en la planeación, coordinación y evaluación del control, la auditoría interna y la externa: Tendencias internacionales. Conflictos con las estructuras del derecho de sociedades
FUNCIONES ADICIONALES ENCOMENDADAS AL REVISOR FISCAL
La capacidad de los máximos órganos sociales para imponer funcionales adicionales al revisor fiscal
El problema de la compatibilidad entre las funciones adicionales y las funciones legales del revisor fiscal
- Ofrecimiento de servicios complementarios
- Tareas incluidas en la revisoría fiscal tasadas por separado y practicadas en forma independiente
- Auditoría de estados individuales o de partidas específicas (ISA 805)
- Acuerdos para presentar informes sobre estados financieros resumidos (ISA 810)
- Informes de auditoría sobre estados financieros preparados con base en marcos de trabajo de propósito especial (ISA 800)
- Acuerdos para revisar estados financieros (ISRE 2400)
- Acuerdos de aseguramiento distintos de la auditoría o revisión de información financiera histórica (ISAE 3000)
- Examen de información financiera prospectiva (ISAE 3400)
- Acuerdos para desarrollar procedimientos previamente convenidos sobre información financiera (ISRS 4400)
- Acuerdos para compilar información financiera (ISRS 4410)
- Reglas de la ley 43 de 1990. Pronunciamientos del Consejo de Estado, de la Junta Central de Contadores y de las entidades gubernamentales de inspección, vigilancia y control
- Normas extranjeras sobre incompatibilidad de los servicios de auditoría con otros servicios. Las reglas de la SEC. Las reglas de IFAC. Recomendaciones en la Comunidad Europea
- Posición de las sociedades de contadores sobre esta cuestión
- Conclusión: Servicios profesionales incompatibles
Certificaciones y opiniones en materia tributaria
- Exigencias legales
- No existe en Colombia el deber de practicar una auditoría tributaria
- La auditoría tributaria es una auditoría de cumplimiento
- Regulación en otros países
- El dictamen tributario (también llamado dictamen fiscal)
Problemas de independencia que afronta el revisor fiscal como consecuencia de las funciones adicionales
COMUNICACIONES DEL REVISOR FISCAL
Las diferentes comunicaciones del revisor fiscal
Introducción a la problemática de los dictámenes, informes de fin de año, denuncia de irregularidades, reportes a las entidades de control
- Problemas de independencia, estabilidad y confidencialidad como consecuencia del contenido de las comunicaciones
- Riesgos y cuidados legales al preparar comunicaciones
- Problemas generados por el uso de las comunicaciones del revisor fiscal para fines diferentes de aquéllos para los cuales fueron concebidos
DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
Certificación y dictamenDiferencia entre certificar y dictaminar
- La necesidad de un examen previo para poder dictaminar
- La técnica de la interventoría de cuentas. Debate sobre si coincide o no con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Confusión entre las normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas de la auditoría financiera
- El absurdo de la doctrina de la autoridad tributaria en esta materia
- Normas para atestaciones
- Asuntos regulados por las normas de atestaciones
- Diferencia con las normas de auditoría financiera
- El caso de las “cartas de conformidad” en materia de emisiones de valores
La forma del dictamen
- El dictamen del auditor sobre los estados financieros (ISA 700)
- Informe sobre el cumplimiento de los estándares internacionales sobre información financiera
- Otra información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados (ISA 720)
- Consideración de asuntos ambientales en una auditoría de estados financieros (IAPS 1010). Guía para la elaboración de memorias de sostenibilidad G4. Acuerdos de aseguramiento sobre declaraciones en materia de gases con efecto invernadero (ISAE 3410)
- El calificativo aplicable a los estados: Coincidencias y diferencias entre distintos calificativos: fidedigno, razonable, justo, imagen fiel, etcétera
- Modificaciones a la opinión en el informe del auditor (ISA 705)
- Su regulación legal
- Problemas de importancia relativa o materialidad en la evaluación de las desviaciones
- Salvedades con relación al principio de revelación plena
- Noción
- Su relación con el principio de transparencia de la información
- Revelaciones sobre partes relacionadas (ISA 550)
- Salvedades con relación al problema de la empresa en marcha (ISA 570)
- Comunicando asuntos claves de auditoria en el informe del auditor (ISA 701)
- Énfasis y otras manifestaciones en el informe del auditor (ISA 706)
- Dictamen de fin de período y dictámenes interinos. Revisión de información interina (ISRE 2410)
- Dictámenes especiales
- Crítica sobre los modelos de dictamen
- Posibilidad de los dictámenes verbales
- Aclaraciones realizadas oralmente en las reuniones de los máximos órganos sociales
- Cambios generados en el informe del auditor. El borrador de Ifac: Improving the Auditor’s Report
La oportunidad del dictamen
Informe sobre si la contabilidad se ajusta a las normas legales y las operaciones a las regulaciones internas
Redictaminación de estados financieros
- Noción
- Problemas de auditoría y problemas legales
- La intromisión de las entidades estatales en la elaboración de los dictámenes: El cambio de informes ordenado por las autoridades
- Eventos subsecuentes (ISA 560)
INFORMES A LA ASAMBLEA
Evaluación de los administradores
- ¿Qué se evalúa?
- Contenido del informe sobre los administradores
- Posibilidad de conceptuar sobre la conveniencia de las decisiones de los administradores
- El dictamen sobre la concordancia entre el informe de gestión y los estados financieros
El informe sobre los libros de comercio
- Alcance general de esta función
- Informe sobre el subsistema documental de la contabilidad
- Relaciones con el dictamen sobre los estados financieros
La opinión sobre el control interno
- Consecuencias en el informe de las diferencias entre la auditoría financiera y la auditoría del control interno
- Contenido del informe sobre control interno. ¿Qué es lo “adecuado”? Aplicación concreta de los conceptos de eficiencia y de error tolerable
- Consecuencias de la falta de un reporte o aseveración por parte de los administradores sobre el control interno
- Informes sobre el control interno en Estados Unidos de América
Posibilidad u obligación de referirse en los informes a asuntos distintos de los mencionados en la ley
Distinta fraseología de los dictámenes sobre estados financieros y los propios de otras auditorías: Inconveniencia de presentarlos en un solo cuerpo
Informes sobre la gestión de la revisoría. Concepto. Ventajas y desventajas
DENUNCIA DE IRREGULARIDADES
El concepto de irregularidad
- Diferencia del concepto legal con el concepto en auditoría
- Fraude u error (ISA 240)
- Error
- Fraude
- Acto ilegal
- Deficiencia del control interno
- Deficiencia significativa del control interno
Materialidad, error tolerable y denuncia
- Pronunciamientos de las autoridades en esta materia
- La diferencia en la evaluación de la materialidad entre los dictámenes o informes sobre conjuntos y los dictámenes e informes sobre partidas
- El peligro de generar reacciones desproporcionadas por parte de los usuarios
La forma escrita de la denuncia. Validez de las manifestaciones hechas oralmente en las reuniones de los órganos colegiados. Comunicación de deficiencias del control interno a quienes están a cargo del gobierno y la administración de la entidad (ISA 265)
Los destinatarios de la denuncia. Jerarquía obvia de los destinatarios
La oportunidad de la denuncia
- El momento de ocurrencia de la irregularidad versus el momento de comprobación de la misma
- La auditoría no necesariamente examina las operaciones en el orden en el cual se producen
- La dificultad creada por el deber de firmar las declaraciones tributarias y el de enviar informes periódicos a las autoridades
Seguimiento de las irregularidades denunciadas. Efecto de la renuencia o reticencia a corregir
La conveniencia o inconveniencia de incluir recomendaciones o sugerencias en los informes
Los giros idiomáticos utilizados en los dictámenes o informes para remitir a cartas privadas
COLABORACIÓN CON EL ESTADO
Justificación. La importancia de esta función según las entidades gubernamentales
Los informes "a que haya lugar"
Los conflictos con las entidades fiscalizadas con ocasión de la colaboración con las autoridades
Impacto de la colaboración en la remuneración y en el número de auxiliares
Desnaturalización de la revisoría fiscal como consecuencia de los requerimientos de colaboración
La colaboración del Estado para con el revisor. Debate sobre su procedencia
Relaciones entre los supervisores bancarios y los auditores externos (IAPS 1004). La auditoría externa de los bancos según el Comité de Basilea
PARTE TERCERA
INTRODUCCIÓN A LA RESPONSABILIDAD
Concepto de responsabilidad
Introducción a la responsabilidad civil, penal, contravencional, profesional, disciplinaria, fiscal y social. Concepto de cada una
Naturaleza de las obligaciones del revisor fiscal. Diferencia entre las obligaciones de medio y las obligaciones de resultado
Diferencias entre la responsabilidad de los revisores fiscales y la responsabilidad de los Administradores
El problema de la “cascada” de responsabilidades. Consecuencias de la teoría jurisprudencial sobre la forma de aplicar el principio “non bis in ídem”
El avance de las concepciones objetivas sobre la responsabilidad
Reacción de la profesión en frente de actos irresponsables: Adecuación permanente de las normas de aseguramiento
RESPONSABILIDAD CIVIL
Elementos de la responsabilidad
- El daño
- La acción
- Relación de causalidad
Responsabilidad contractual y extracontractual del revisor fiscal
El problema de los límites de la responsabilidad
- Posibilidad de incluir en los contratos “cláusulas limitativas de la responsabilidad”
- Las cauciones o seguros de práctica obligatorios
- Pronunciamientos de la IFAC
- Pronunciamientos en la Unión Europea
Responsabilidad de las sociedades de contadores, de los encargados y de los auxiliares del revisor fiscal
RESPONSABILIDAD PENAL
Elementos de la conducta punible
- Tipicidad
- Antijuridicidad
- Culpabilidad
Reflexiones sobre los sujetos
- Los autores
- Los partícipes
- El encubrimiento: Favorecimiento. Receptación
- La responsabilidad penal de las personas jurídicas (sociedades de contadores)
Estudio de algunos delitos
- Falsedad
- Falsedad en documento privado
- Uso de documento falso
- Destrucción, supresión y ocultamiento de documento privado
- Falsedad para obtener prueba de hecho verdadero
- Uso indebido de la información privilegiada
- Violación de reserva industrial o comercial
- Lavado de activos
- Omisión de control
- De los atentados contra la confidencialidad, la integridad y la disponibilidad de los datos y de los sistemas informáticos
- Delitos contra el sistema financiero
- De la omisión de denuncia de particular. Omisión de denuncia por parte de un revisor fiscal
Algunas reflexiones sobre las penas
- Circunstancia de mayor punibilidad: La posición distinguida que el sentenciado ocupe en la sociedad, por su cargo, posición económica, ilustración, poder, oficio o ministerio
- Inhabilitación para el ejercicio de profesión, arte, oficio, industria o comercio
RESPONSABILIDAD CONTRAVENCIONAL
Normas legales, generales y especiales, que consagran la responsabilidad contravencional
Responsabilidad objetiva y negligencia profesional
Responsabilidad por la conducta omisiva
Incomunicabilidad de la responsabilidad
El debido proceso
- El régimen sancionatorio en el nuevo Código Contencioso Administrativo
- Descripción del debido proceso
- Componentes del debido proceso
- Derecho de defensa
- Normas procesales especiales (por ejemplo las emitidas por la Superintendencia Financiera de Colombia)
- Principales sanciones: Multa, suspensión y remoción
- Gravedad de la conducta y cuantificación de la pena. De cómo la ideología de los funcionarios determina la magnitud de la pena
- Recursos. Ineficacia real del recurso de reposición
Los papeles de trabajo como instrumento de defensa
- Regulación legal de los papeles de trabajo
- Documentación (ISA 230)
- El problema del inspector o perito que no es contador o no está suficientemente entrenado para revisar papeles de trabajo. Falta de preparación del juez contencioso-administrativo frente a las disciplinas contables
- Inspección y reproducción de los papeles de trabajo por solicitud de una autoridad. Problemas de confidencialidad y otras consideraciones jurídicas
Las contravenciones en materia de derecho tributario
- Diferencias de tipo y procedimiento respecto del régimen general de las contravenciones
- Las presunciones de responsabilidad en materia tributaria
- La supervisión de calidad (ISA 220) (ISQCs 1). Consagración tributaria
- Los límites de materialidad en materia tributaria
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El derecho profesional. Objetivos e instrumentos
Los principios éticos y la función social de la profesión
Conductas contrarias a la ética. Tipos abstractos y tipos concretos contemplados en la Ley 43 de 1990
El “juez”
- Composición de la Junta Central de Contadores
- Necesidad de su capacitación y exclusividad. Problemas derivados por la procedencia o actitud gremial de sus miembros
- Su reglamento
Procedimiento de juzgamiento
- El reglamento interno de la Junta y la guía disciplinaria
- Aplicación del Código Contencioso Administrativo
- Aplicación del código disciplinario de los funcionarios públicos. Ventajas y desaciertos
- Diferencia entre las diligencias previas y la investigación propiamente dicha
- Aplicación del debido proceso
Las sanciones: amonestación, multa, suspensión y cancelación de la matrícula
Punibilidad disciplinaria de las personas jurídicas
¿Tiene el Procurador de la Nación la capacidad de desplazar a la Junta Central de Contadores en materia de los procesos disciplinarios que recaigan sobre contadores públicos?
Los conflictos con la Procuraduría General de la Nación respecto de los contadores que son funcionarios públicos
Propuesta del borrador de proyecto de ley preparado por el Gobierno Nacional (2003)
El traslado de la Junta Central de Contadores al Ministerio de Comercio. Causas y consecuencias
El PCAOB en Estados Unidos de América y el PIOB en IFAC
RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA
El poder disciplinario de las corporaciones
- Régimen general
- Las reglas de conducta al interior de las firmas de contadores
Los códigos éticos de las agremiaciones profesionales
RESPONSABILIDAD POR LA GESTIÓN FISCAL
Responsabilidad por la gestión fiscal: régimen legal
- Definición de responsabilidad fiscal
- Elementos de la responsabilidad fiscal
- Trámite del proceso
- Consecuencias de la declaración de responsabilidad fiscal
Responsabilidad del revisor fiscal respecto de la gestión fiscal
- Daño causado por el revisor fiscal
- Actuaciones de la Contraloría General de la República frente a la revisoría fiscal
RESPONSABILIDAD SOCIAL
Teoría general de la responsabilidad social: la norma ISO 26000
El compromiso de los auditores con el interés público
Creciente consideración de los “stakeholders”
La confianza pública fundada en la actividad de los auditores
Los riesgos profesionales o de asociación
Consecuencias de defraudar la confianza pública
CONCLUSIONES
Resumen de los conceptos expuestos
Juicio crítico sobre el sistema actual
El deber ser frente al poder ser
El papel de las agremiaciones profesionales
El papel de las universidades
LECTURAS FUNDAMENTALES
Título | Autor |
Filosofía y principios de auditoría (apartes) | David Flint |
Revisoría fiscal marco conceptual – esquema | Hernando Bermúdez Gómez |
Derecho contable (657.09861 S45(203524.1)) | Hernando Bermúdez Gómez |
Esbozo de la auditoría estatutaria y el control interno en las organizaciones privadas (657.45 B37E) | Hernando Bermúdez Gómez |
Marco conceptual de la revisoría fiscal (657.09861 S45(203520.1)) | Hernando Bermúdez Gómez |
Apuntes sobre la revisoría fiscal, el revisor fiscal y sus suplentes (657.45 B37) | Hernando Bermúdez Gómez |
Una visión profesional de la revisoría fiscal | Hernando Bermúdez Gómez |
Engagement letters | Hernando Bermúdez Gómez |
Ideas para la modernización de los derechos de los revisores fiscales | Hernando Bermúdez Gómez |
Evidencia en auditoría (657.45 B37V) | Hernando Bermúdez Gómez |
Subsistema documental de la contabilidad | Hernando Bermúdez Gómez |
Estados financieros (347.986 C15) | Hernando Bermúdez Gómez |
Sistema de ajustes integrales por inflación (658 - Carta De Gerencia Separata (Nov. 1991) - ) | Hernando Bermúdez Gómez |
La fe pública contable (330 - Universitas Económica Vol. 6, no. 5 (Dic. 1990)) | Profesores de la Carrera de Contaduría Pública - PUJ |
Comunicaciones del auditor estatutario (657.45 B37C) | Hernando Bermúdez Gómez |
Responsabilidad de los administradores de las sociedades ( R 347.51 R37) | Hernando Bermúdez Gómez |
Responsabilidad ante la Ley colombiana del Contador en asuntos tributarios | Hernando Bermúdez Gómez |
Crítica del sistema ético – legal de la contaduría pública colombiana ( 657 F67E) | Hernando Bermúdez Gómez |
Reparando la confianza pública. Comentarios sobre un esfuerzo legal ( 657 - Revista Internacional Legis de Contabilidad & Auditoría Número 12) | Hernando Bermúdez Gómez |
La responsabilidad social del Contador Público en el contexto de la contabilidad pública | Hernando Bermúdez Gómez |
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