Sistema Tributario Existente En Nicaragua

SISTEMA TRIBUTARIO EXISTENTE EN NICARAGUA

CONTENIDO

1- Introducción

2- Características e Indicadores Principales

3- Marco jurídico

4- Otras Características del Sistema Tributario

5- Estructura de ingresos tributarios

6- Análisis comparativos de la eficiencia tributaria del gobierno de Bolaños y Ortega

6.1- Costos de Recaudación

6.2- Evolución de ingresos vs PIB

6.3- Impulso Fiscal

6.4- Matriz Comparativa del Sistema Tributario de Bolaños vs ortega

7- Impuestos Municipales

8- Conclusiones

SISTEMA TRIBUTARIO DE NICARAGUA

1. Introducción

En los últimos dos años se ha presentado una disminución en el ritmo de crecimiento de los ingresos tributarios conjuntamente con el decremento del financiamiento del grupo de apoyo presupuestario y la la negativa del gobierno de incluir la cooperación venezolana en el presupuesto, son los principales factores que indujeron al gobierno a presentar una propuesta tributaria cuyo objetivo central es recaudatorio.

2. Características e Indicadores Principales

Una de las características de nuestro sistema tributario es que la presión tributaria es baja (ingresos fiscales/PIB) de forma general en las economías desarrolladas, la presión tributaria se ubica entre el 30% y 40% y en nuestro país estamos con promedio del 17%, esta cifra es cercana al promedio latinoamericano pero solo es mayor que el promedio de Haiti.

La presión tributaria era del 13.5 en el 2002 y se incremento a 18.1 en el 2007, esto indica que la base de recaudaciones ha incrementado pero no al ritmo de las necesidades de nuestro país.

Una baja puntuación en este indicador refleja poca efectividad de las recaudaciones, evasión fiscal, exceso de exoneraciones y una base reducida de contribuyentes, en cambio una puntuación del 30% al 40%, puede reflejar un sistema de recaudación más eficiente, mayor inversión privada y pública, etc.

A continuación se muestra la evolución de la presión tributaria del año 2002 al año 2009, se debe considerar que en esta grafica se mide el periodo de Bolaños y a partir del 2006 comienza el periodo de Ortega.

Otra característica del sistema tributario en Nicaragua es que la constitución de la república establece en su artículo 114, que corresponde exclusivamente a la Asamblea Nacional la potestad para crear, aprobar, modificar o suprimir tributos.

La estructura tributaria nicaragüense está conformada principalmente por las siguientes:

- Impuesto sobre la renta (IR)

- Impuesto al valor agregado (IVA)

- Impuesto selectivo de consumo (ISC)

- Derecho arancelario a la importación (DAI)

- Impuesto de tímbrales fiscales

Una pieza fundamental del sistema tributario es el código tributario que entre otros elementos menciona que las fuentes del derecho tributario son las siguientes:

- La constitución política de Nicaragua

- Leyes tributarias del código tributario, CAUCA y RECAUCA

- Los tratados, convenios y acuerdos internacionales vigentes

- Los reglamentos y disposiciones que dicte el poder ejecutivo en el ámbito de su competencia

- La jurisprudencia de la corte suprema de justicia.

El sistema tributario nacional está conformado por un conjunto de impuestos, tasas y contribuciones especiales, los cuales están distribuidos a nivel nacional, regional y municipal, teniendo además en cuenta el ámbito interno y externo, los tributos se clasifican de la siguiente forma:

- Impuestos: Pago de una prestación a favor del estado.

- Tasa: Prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el usuario.

- Contribuciones especiales: Beneficios derivados de la realización de determinadas obras publicas.

- Otros ingresos: Tasas o contribuciones especiales.

- Exoneración tributaria: Es una dispensa del pago de un tributo a una persona natural o juricida establecida por una ley.

- Exoneración: Es el beneficio o privilegio establecido por la ley y por el cual un hecho económico, no está afecto al impuesto.

3. Marco jurídico

El marco jurídico tributario se ha modificado en varias ocasiones con el propósito de elevar las recaudaciones y mejorar el sistema tributario nicaragüense, las reformas mas importantes han sido las siguientes:

1- La ley 257 de junio de 1997, llamada ley de justicia tributaria y comercial. (Gobierno de Aleman)

2- La ley 439 de septiembre de 2002 llamada ley de ampliación de la base tributaria (Gobierno de Bolaños)

3- Ley 453 de mayo de 2003 llamada ley de equidad fiscal que restableció el marco legal tributario, agregando en su contenido toda la legislación tributaria vigente a esa fecha.

4- En junio del 2005 se reformo la ley de equidad fiscal, introduciendo cambios en función de ampliar la base tributaria principalmente en el sector financiero y también se afectaron las exoneraciones (Gobierno de Bolaños)

5- En el año 2009 se elaboro y aprobó la ley 712, la cual reformo diez artículos de la ley 453 y uno de la ley 528, también se reformo algunos artículos del reglamento de la ley 453. Estas reformas estuvo enfocada en ampliar la base gravable del IR y reducir algunas exoneraciones y tratamientos especiales.

4- Otras Características del Sistema Tributario

Nuestro sistema tributario se caracteriza por ser regresivo y concentrado en pocos impuestos, al igual que la mayoría de los países en desarrollo, la recaudación recae principalmente en cuatro tributos , de los cuales los impuestos indirectos que gravan el consumo y las transacciones de bienes y servicios aporta el mayor porcentaje del total de los impuestos recaudados, correspondiendo una menor ponderación a la tributación directa que grava la riqueza.

El sistema impositivo nacional no cumple con los objetivos de equidad y con las características de un régimen tributario ideal como son los principios de generalidad, neutralidad, eficiencia y capacidad contributiva.

A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser mas favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del término no admite una admisión clara de regresividad o progresividad.

El gobierno anterior aplico medidas completamente regresivas en términos tributarios, de igual manera el gobierno actual es calificado como un sistema regresivo.

La discusión sobre progresividad

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