Sueldos Y Salarios

Gastos de nómina

La nómina rara vez es un área de riesgo para los informes financieros fraudulentos. Las dos áreas más comunes de fraude son la creación de empleados ficticios y sobrestimación de las horas de nómina individuales.

RESPONSABILIDADES CUANDO SE SOSPECHA EL FRAUDE

Como se puede esperar, más fraudes se detectan mediante los controles internos o funciones de auditoría interna que mediante auditores externos. Sin embargo, como se indica en la siguiente tabla, el porcentaje de fraudes detectado por parte de un auditor externo está aumentando

Métodos para descubrir el fraude

(Porcentajes)

2003 1998 1994

Controles internos 77 51 52

Auditoría interna 65 43 47

Notificación por parte del empleado 63 58 51

Accidente 54 37 28

Información anónima 41 35 26

Notificación por parte del cliente 34 41 34

Notificación por parte de una dependencia regulativa o de aplicación de la ley 19 16 8

Notificación por parte del proveedor 16 11 15

Auditoría externa 12 4 5

Fuente: Fraud Survey 2003, KPMG Forensics. Derechos de autor 2003 KPMG LLP. Reimpreso con autorización.

Cuando se sospecha el fraude, el auditor reúne información adicional para determinar si el fraude en realidad existe. Con frecuencia, el auditor comienza a hacer consultas adicionales a la administración y a otros.

Tipos de técnicas de consulta

Las entrevistas permiten al auditor aclarar cuestiones que no se observaron y observar las respuestas verbales y no verbales del interrogado, pueden ayudar a identificar cuestiones que se omitieron en los documentos o confirmaciones. El auditor puede modificar las preguntas durante la entrevista basado en las respuestas del entrevistado.

Según el propósito, el auditor puede hacer diferentes tipos de preguntas y cambiar el tono de la entrevista. Se puede utilizar una o más de tres categorías de consulta dependiendo de los objetivos del auditor: 

a) Consulta informativa

Se utiliza para conseguir información acerca de los hechos y detalles que el auditor no tiene referente a eventos o procesos pasados o actuales. A menudo la consulta es cordial, se plantean preguntas con una respuesta abierta que permite al demandado proporcionar detalles de eventos, procesos o circunstancias.

Los auditores con frecuencia la utilizan cuando reúnen evidencia del seguimiento sobre programas y controles u otra evidencia que involucre un error o sospecha de fraude descubiertos en la auditoría.

b) Consulta de evaluación

Se utiliza para evaluar si la información que ya se consiguió es correcta, verídica o confiable. Un uso común de esta consulta es corroborar las respuestas de la administración a consultas previas al hacer preguntas a otros empleados.

c) Consulta interrogativa

Se utiliza cuando el auditor busca respuestas de una entrevista que está sujeta a su conocimiento de un evento o circunstancia.

Se utiliza para determinar si el individuo está comportándose de forma engañosa o está omitiendo información a propósito de un conocimiento clave de hechos, eventos o circunstancias, en especial cuando el auditor sospecha que el entrevistado tiene un comportamiento engañoso o está ocultando información.

Evaluación de las respuestas de consulta

Para que la consulta sea efectiva, los auditores necesitan tener la capacidad de escuchar y evaluar las respuestas de las preguntas. Las técnicas para escuchar y observar señales de comportamiento fortalecen las técnicas de consulta del auditor.

a) Técnicas para escuchar

El auditor debe permanecer atento, mantener contacto visual, asentir con la cabeza o demostrar otras señales de comprensión, deben intentar evitar ideas preconcebidas sobre la información que se está proporcionando.

b) Observación de señales de comportamiento

Observación de señales verbales durante la consulta

Ejemplos de señales verbales Implicaciones

Uso extenso de modificadores, como "generalmente", "usualmente", "frecuentemente",

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