Tributacion Y Construccion

Escuela de Derecho

Universidad Alberto Hurtado

I.V.A EN LA CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS SOCIALES

ANALISIS COMPARADO

Raúl Santana Sepúlveda

Diplomado en Tributación Corporativa e Internacional

Junio a Diciembre de 2012

INDICE

Página

I. INTRODUCCIÓN 2

II. La Construcción de Viviendas Sociales.3

III. IVA en la Construcción de Viviendas Sociales. 5

A. Chile 5

B. Colombia 13

C. Argentina 17

D. España 19

IV. Conclusiones. 23

V. Bibliografía 24

I. INTRODUCCION

En Chile el sistema tributario está compuesto por una serie de impuestos los cuales a grandes líneas podemos clasificar en impuestos directos e indirectos, dentro de los impuestos directos tenemos el Impuesto a las rentas de primera categoría y el impuesto global complementario, estos llamados impuestos directos tienen esta categoría puesto que en primer lugar se cobra conforme a un rol o registro, por lo que la persona del contribuyente es conocida, además para el que esta afecto el impuesto no le es posible trasladar la carga impositiva a otros y por ultimo este tipo de impuesto tiene en consideración la capacidad económica del que paga el impuesto, por lo que la tasa dependerá de la capacidad contributiva de cada sujeto obligado.

Dentro de los impuestos indirectos tenemos el impuesto a las ventas y servicios (IVA), impuesto único de segunda categoría, impuesto adicional, impuesto a las bebidas alcohólicas, analcoholicas y similares, impuesto a los combustibles, impuesto a los tabacos, cigarrillos y cigarros, entre otros. Estos tienen como característica que se desconoce al deudor u obligado, el obligado al impuesto puede trasladar en los hechos la carga tributaria al comprador y no se tiene en consideración la capacidad económica del que paga el impuesto.

De los impuestos anteriores nos interesa especialmente el impuesto al valor agregado, mejor conocido como IVA, el cual se define como un impuesto indirecto que grava las ventas y servicios, de una gran efectividad toda vez que la forma de recaudarlo necesita de escasos recursos estatales y el impacto en la economía es bajo, por lo mismo grava de forma transversal una serie de actividades económicas.

Una de las actividades gravadas con dicho impuesto es la construcción, que se ve afecta a pagar dicho impuesto en todas sus etapas, por ejemplo lo que significa los materiales de construcción, la mano de obra utilizada, entendiéndola como prestación de servicios, y luego la compraventa o arriendo de los inmuebles que son construidos.

En relación a la construcción de viviendas sociales debemos tener en cuenta la realidad socioeconómica de nuestro país, el cual en su estado de desarrollo debe cubrir un serie de necesidades de la población en general, uno de ellos es claramente el problema habitacional, el cual si bien se encuentra en su mayor parte superado, no es más que un problema que ha cambiado de matiz, toda vez que si bien tenemos la infraestructura luego de ello hay que dar paso a analizar la calidad de la misma, es así que la visión de una vivienda social a mutado de la necesidad de tener una vivienda mínima a la de tener una vivienda de una calidad cada vez mejor.

Es en este escenario donde cobra importancia investigar y analizar cuáles son los beneficios tributarios con los que cuentan los privados, empresas, dedicadas a la construcción de viviendas sociales, en particular aquellas que digan relación con el IVA, y en base a ello comparar nuestro sistema con el imperante en otras latitudes como lo son Argentina, Colombia y España.

II. LA CONSTRUCCION DE VIVIENDAS SOCIALES

Cabe al respecto realizar un análisis respecto a cuál es la realidad de nuestro país respecto a la construcción de este tipo de viviendas. Como comentario inicial debemos señalar que esto dependerá en gran medida de la situación socioeconómica que enfrente el país, junto con las necesidades habitacionales del país, que se relacionan con su realidad demográfica.

Primero que nada debemos tener en cuenta las características de la construcción de viviendas, que en general podemos señalar que son: ser nómada, es decir, con un emplazamiento cambiante de acuerdo a la ubicación de las obras; existencia de un número importante de agentes que intervienen en los procesos de construcción de una vivienda en particular, los que además son crecientemente subcontratados haciendo que los controles de calidad del producto sean más dificultosos; y funcionar como una actividad que necesita ser bastante flexible a los requerimientos específicos de su demanda, particularmente en el segmento de construcción de viviendas, lo que a veces redunda en un menor grado de precisión o control de calidad del producto, además de ostentar tiempos de producción mucho más extendidos. Por último, la inversión en investigación y desarrollo es bastante más escaza que en otros sectores de igual relevancia para las economías.

Importante es aclarar la diferencia existente entre una vivienda social y una vivienda económica Vivienda Social: la vivienda económica es aquella de carácter definitivo, cuyas características técnicas se señalan en la ordenanza general de urbanismo y construcción, cuyo valor de tasación no sea superior a 400 unidades de fomento, salvo que se trate de condominios de viviendas sociales en cuyo caso podrá incrementarse dicho valor hasta en un 30%.

La Vivienda económica es la que se construye en conformidad a las disposiciones del D.F.L. Nº 2, de 1959; las construidas por las ex Corporaciones de la Vivienda, de Servicios Habitacionales y de Mejoramiento Urbano y por los Servicios de Vivienda y Urbanización y los edificios ya construidos que al ser rehabilitados o remodelados se transformen en viviendas, en todos los casos siempre que la superficie edificada no supere los 140 m2 y reúna los requisitos, características y condiciones que se fijan en la ordenanza general de urbanismo y construcción.

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