TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EL EXIGIBLE

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EL EXIGIBLE (CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS)

EXIGIBLE: Derechos sobre otros para solicitar su cumplimiento y por lo general se convierten en dinero. Se generan en las ventas del giro del negocio y su cancelación se produce en la cobranza o su anulación por tratarse de cuentas incobrables.

COMPOSICION DEL EXIGIBLE

Están constituidos por 2 tipos de derechos:

• Cuentas por Cobrar Comerciales: Se generan por ventas habituales al giro del negocio.

• Cuentas por Cobrar No Comerciales: Se generan por ventas distintas al giro del negocio. por ejemplo: préstamos, reclamos, depósitos en garantía, devoluciones de compras, etc.

De acuerdo a su vencimiento deben ser presentados en el activo corriente cuando no excede al periodo económico de 12 meses; y en el activo no corriente cuando supera ese tiempo.

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

 Determinar si realmente es posible su cobranza.

 Comprobar posibles restricciones sobre las cuentas por cobrar.

 Establecer el adecuado registro, control y exactitud de las cuentas por cobrar así como la suficiencia de la provisión para cuenta de cobranza dudosa.

 Determinar el origen y propiedad de las cuentas por cobrar.

PROCEDIMIENTOS PARA CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS

A. Para cuentas por cobrar

1. Aplique el cuestionario de control interno a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que algunas respuestas deben ser confirmadas.

2. Obtenga de la empresa una relación de saldos individuales a la fecha del balance o a la fecha elegida para el examen, mostrando la clasificación de saldos por fecha de antigüedad:

 Coteje el total de esta relación con el balance de comprobación.

 Compruebe la corrección aritmética de la relación, mediante la suma vertical y horizontal, observando la adecuada clasificación de los saldos por antigüedades.

 Confronte algunos saldos individuales de esta relación (pruebas selectivas) con los mayores auxiliares respectivos.

3. Seleccione un número determinado de saldos individuales para solicitarles confirmación por escrito (directamente a los auditores) acerca de la corrección de los saldos que aparezcan en los libros:

 Para la selección tenga en cuenta solidez del control interno, numero de saldos individuales, saldo individual significativo (fije un monto mínimo) y deudas morosas.

 Confronte los saldos individuales con mayores auxiliares

 Efectué análisis de movimientos de algunas cuentas corrientes individuales (prueba selectiva)

4. Para circularizaciòn de saldos:

 Elabore un cedula que contenga datos de los saldos circularizados y los resultados.

 Solicite confirmación directa a los deudores por el método positivo o negativo

 Solicite a la empresa examinada la preparación de las cartas (llenado) y los estados de las cuentas corrientes.

 Compare los nombres direcciones y cantidades indicadas en las cartas y estados de cuenta corriente contra los registros auxiliares de la cuenta corriente individual. Mantenga el control de los estados.

 Pruebe la corrección de sumas de los estados de cuenta corriente elaborados.

 Verifique selectivamente la documentación (facturas, guías de remisión, etc) que ampare el detalle de algunos estados de cuenta corriente.

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