Derecho Fiscal Apuntes

Infracciones y Sanciones

• La infracción es la violación a una ley ya sea administrativa ($) o penal (Delito).
• Las sanciones tributarias pueden aplicarse como consecuencia de las infracciones administrativas.
• Las sanciones penales se aplican en la comisión de delitos fiscales.

Los tipos de sanciones pueden ser multas, recargos, confiscación y decomiso, clausura y penas privativas de la libertad.

Los delitos fiscales pueden ser simples o clasificados

• Agravantes🡪Aumenta la punibilidad.
• Atenuantes🡪Disminuye punibilidad.
• Excluyentes🡪 Elimina punibilidad

Defraudación Fiscal🡪 Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal. Ej.

• Evasión Legal🡪  Elusión, maquinaciones para no pagar un impuesto.
• Evasión Ilegal🡪La que va contra una norma prohibitiva. Maquinación para violar una norma.

Contrabando🡪 Comete el delito quien introduzca o extraiga del país sin permiso de una autoridad competente, pagar aranceles o que sean mercancías prohibidas.

Facultades de comprobación (42 CFF)🡪 Consiste en la solicitud de la información o documentación necesarios para comprobar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

• Revisiones domiciliarias🡪 Consiste en revisar la contabilidad, documentos, bienes, mercancías, dictámenes, declaraciones. Sus etapas inicio, desarrollo y conclusión.
• Revisiones de gabinete, en las oficinas de la propia autoridad🡪 
• Revisiones electrónicas a través del buzón tributario🡪
• Visitas de verificación🡪 Revisar solicitudes, avisos, expediciones CFDI’s, máquinas, padrones, comprobantes de propiedad o posesión e importación entre otros.

II Unidad

Personas Físicas🡪 Están obligados al pago del ISR, las personas físicas residentes en México que obtengas ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios, o de cualquier tipo. Las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales en el país a través de un establecimiento por los ingresos atribuibles a éste.

Titulo IV de la LISR, Personas Físicas

Objeto🡪 La percepción de ingresos en efectivo, en bienes.

Tipos de Ingresos

• Sueldos y Salarios
• Actividades Empresariales y Profesionales
• Régimen Simplificado de Confianza
• Plataformas Tecnológicas
• Arrendamiento
• Enajenación de Bienes
• Adquisición de Bienes
• Intereses
• Dividendos

Ingresos por Salarios🡪 Se consideran por la prestación de un servicio personal subordinado incluyendo PTU y prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

 Son personas que perciben ingresos por salarios:

Los trabajadores, Empleados del Estado, Consejos Directivos, Vigilancia, Administradores, gerentes que perciban honorarios, Miembros de Sociedades Cooperativos que reciban rendimientos, Prestadores de Servicios a un prestatario por los honorarios que perciban ingresos de PM (Persona Moral) o de PF (Persona Física) con actividades empresariales por las actividades empresariales que realicen.

Los ingresos que se encuentran exentos son aquellos tales como el tiempo extra, Jubilaciones y Pensiones, Previsión Social ya sean estos subsidios por incapacidad, becas, guarderías, actividades culturales o deportivas, el aguinaldo, la prima vacacional y la dominical.

Las obligaciones por parte de los asalariados son: la inscripción al RFC, solicitar constancias de remuneraciones y retenciones, presentar declaraciones cuando obtengan ingresos por otro concepto y por último comunicar al empleador si prestan servicios a otro patrón.

...