Fundamentos de Auditoria “Resúmenes exposiciones”

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Tecnológico Nacional de México

Instituto Tecnológico Campus Chilpancingo

Fundamentos de Auditoria

“Resúmenes exposiciones”

Profesora. Arcos Mastache Gabriela

Alumno. Ramírez Castro Isis Guadalupe

Contador publico

Semestre Enero-junio

Chilpancingo de los Bravo, Guerrero

Marzo  2020.

Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al fraude.

NIA 230

Esta norma internacional de auditoria tiene como finalidad formular normas y suministrar criterios sobre la responsabilidad del auditor al evaluar la posible existencia de fraudes y errores en la auditoría de los estados financieros, así como también   llevar a cabo los procedimientos de auditoría,   evaluar sus resultados y al informar sobre los mismos.   El fraude dentro de las NIA   consiste en   los actos intencionados, cometidos por uno o más individuos, sean de la dirección, de la plantilla o terceras personas, de los que puede resultar una irregularidad en los estados financieros;   el fraude principalmente se puede basar  en  manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos,  apropiación indebida de activos., supresión u omisión de los efectos de alguna transacción en los registros o documentos.  registro de operaciones inexistentes. Incorrecta aplicación de los criterios contables.  El alcance de esta NIA habla  sobre   las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoria de estados financieros,  entre sus principales  características se encuentran: las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error, incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta, incorreciones debidas a una apropiación indebida de activos; los principales  responsables  con relación  a la prevención y detección del fraude son los responsables del gobierno de la entidad  y dirección ya que deben poner  gran énfasis en prevención del fraude esto implica  el compromiso de crear  una cultura de honestidad  y comportamiento ético  así como la  posibilidad de elusión  de los controles  o de que existan otro tipo  de influencias inadecuadas.

La responsabilidad del auditor consiste  en la capacidad de identificar la existencia de oportunidades potenciales de cometer fraude , la detección de  una incorrección material debida a fraude cometido por la dirección ya que es mayor que en el caso de fraude cometidos por los empleados. Entre los principales objetivos del auditor están : obtener evidencias de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas,  responder adecuadamente al fraude a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoria. La discusión  entre los miembros del equipo  del encargo fundamentalmente se requiere  que se discuta entre los miembros del equipo del encargo y que el socio del encargo determine las cuestiones a comunicar a los miembros del equipo que no participen en la discusión; esta NIA  habla también sobre el procedimiento de identificación  de incorrección material  provocada por un fraude  el cual es:  el auditor identificara esos riesgos de fraude de los estados financieros y las afirmaciones relativas a tipos de transacciones ,saldos contables o información a revelar, se basa en presunción que existe un fraude en el reconocimiento de ingresos , evalúa los tipos de ingresos en el apartado 47 nos dice la documentación que se requiere cuando el auditor concluye la presunción, menciona otro punto importante que es sobre  identificación  y valoración de los riesgos de incorrección material debida a un fraude: que no es mas que el auditor identificará y evaluará los riesgos de incorrección material debida a fraude en los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

NIA 250
“consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de estados financieros”

De acuerdo  a la NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros, se refieren al efecto que las disposiciones legales y reglamentarias tienen en las entidades, relacionado a las que están sujetas, así como las consecuencias de los incumplimientos de estas disposiciones, además de que menciona sobre la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentos en la auditoria de estados financieros. No podemos olvidar decir sobre los efectos de  de las disposiciones legales y reglamentarias su principal efecto  va sobre los estados financieros varían dependiendo al marco normativo que constituya cada entidad;   esta NIA  dice que es  responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias, e incumplimiento consiste  en las  acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, la NIA   exige que el auditor tenga claro conocimiento sobre: marco normativo aplicable en la entidad, así como el que aplica en su sector; modo en la que la entidad cumple dicho marco. Además menciona que el auditor deberá aplicar algunos procedimientos con el fin de identificar casos de incumplimiento sobre otras disposiciones legales y reglamentarias que tengan efecto sobre los estados financieros;  utiliza procedimientos como: hacer llegar el conocimiento del cumplimiento de dichas disposiciones legales y reglamentarias por parte de la dirección, o los responsables del gobierno de la entidad; y inspeccionar las comunicaciones escritas con las correspondientes autoridades que son responsables de la regulación. Esencialmente el auditor aplica v un procedimiento para la identificación de   indicios de incumplimiento los cuales consisten: conocimiento natural del hecho, así como las circunstancias en las que se produjo, información adicional (que se crea suficiente) para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros

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