Impuesto sobre beneficios

ACTIVIDAD TORNADO. IMPUESTO SOCIEDADES

1. Ha realizado los siguientes regalos:

a. 2.000 € + IVA 21% por artículos para sus clientes.

b. 3.000 € + IVA 21% por un ciclomotor para el hijo del director general por su 16 cumpleaños.

c. 5.000 € + IVA 21% en las cestas de navidad de los empleados

10.000

2.100

(627) Publicidad propaganda y rrpp

(472) HP Iva soportado a (410) Acreedores por prestación de

servicios

12.100

Fiscalmente IVA se deberán deducir 2.100€ en la liquidación del trimestre (MOD 303)

2. La empresa compró décimos de lotería para repartir entre sus trabajadores y amigos, por

valor 800 €

800 (629) Otros servicios a (572) Bancos 800

Fiscalmente IS diferencia permanente positiva de 800€. Gasto contable no deducible.

3. Compramos a principios de año un coche por valor de 24.000 € + IVA 21%. Contablemente

se amortizará linealmente tomando una vida útil de 8 años. Fiscalmente se amortizará

linealmente en el máximo posible

24.000

5.040

(218) Elementos de Transporte

(472) HP Iva soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a

corto plazo

29.040

3.000 (681) Amortización inmovilizado

material (8/24000)

a (2818) Amortización acumulada de

elementos de transporte

3.000

Fiscalmente IS diferencia temporaria negativa de 4.680€ linealmente al máximo posible es

(16%24.000)x2 por lo tanto nos deducimos de impuestos de sociedades 7.680

CORRECCCION IS Diferencia temporario negativa 7.680€

ACTIVIDAD TORNADO. IMPUESTO SOCIEDADES

IVA deducir 5.040€ en liquidación de Iva del trimestre.

4. Vendemos un local por 100.000 € + IVA 21% con inversión de sujeto pasivo. Nos costó

50.000 € y está amortizado en 10.000 €. Lo cobraremos en 4 cuotas iguales anuales cobrando

este año de la venta la primera cuota de 25.000 €.

10.000 (681) Amortización inmovilizado

material (8/24000)

a (2811) Amortización acumulada de

construcciones

10.000

10.000

25.000

75.000

(2811) Amortización acumulada de

construcciones

(543) Créditos a c/p por enajenación

de inmovilizado

(253) Créditos a l/p por enajenación

de inmovilizado

aa

(211) Construcciones

(771) Beneficios procedentes del

inmovilizado material

50.000

60.000

25.000 (572) Banco

a (543) Créditos a c/p por enajenación

de inmovilizado

25.000

Fiscalmente IS diferencia temporaria negativa de 45.000€ Beneficio no cobrado a plazos=

(3/4)x60.000=45.000

5. Consideramos de dudoso cobro a un crédito que tenemos con el Ayuntamiento de

Pamplona por importe de 10.000 € ya que no cumplimos ciertos requisitos que nos son

exigidos para la obtención del cobro.

10.000 (436) Clientes de Dudoso cobro a (430) Clientes 10.000

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