LOS BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO MUNICIPAL

LOS BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR

(BENEFITS OR TAX INCENTIVES IN TAX ON MUNICIPAL ECONOMIC ACTIVITIES OF INDUSTRY, TRADE, SERVICES OR SIMILAR MEASURES)

Felipe S. Villalobos G.*

Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín – Venezuela

Recibido: 05 de marzo de 2010 Aceptado: 01 de mayo de 2010

RESUMEN

La presente investigación tiene como objetivo analizar los beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria, comercio, o de índole similar. Para el estudio planteado se consideraron las normas establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), el Código Orgánico Tributario (2001), la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009), las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades económicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jesús Enrique Lossada, Lagunillas, Maracaibo y San Francisco del estado Zulia; así como diversos autores en la materia, tales como: Bazó (2008), Fraga (2006), Quiñones (2007), Sanmiguel (2006), entre otros. Metodológicamente, esta investigación es de tipo bibliográfica-descriptiva, se utilizó para la recolección de la información la técnica de observación documental de leyes y doctrina, empleándose métodos de interpretación jurídica. En consecuencia, se demostró que los Municipios tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en los impuestos asignados a su competencia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, y en las leyes nacionales y estadales; y en especial en la reglamentación del régimen del impuesto a las actividades económicas, todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y preceptos legales tributarios, con las limitaciones establecidas. Además, se consideran cuáles son las exenciones, exoneraciones y rebajas en el impuesto objeto del estudio, otorgado por los Municipios.

Palabras clave: impuesto, actividades económicas, municipio, exención, exoneración, rebajas.

* Felipe Villalobos: Abogado, Universidad del Zulia. Diplomado en Administración Tributaria, Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maestría en Gerencia Tributaria, Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Profesor en la Categoría de Asociado de la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Abogado-Asociado de la Firma Blanchard, Granadillo Asesores & Asociados. Ex Secretario del Concejo Municipal del Distrito Mara del Estado Zulia. Ex Concejal del Municipio Mara del estado Zulia. Ex Síndico Procurador del Municipio Mara del Estado Zulia.

ABSTRACT

This research aims to analyze the benefits or tax incentives in the municipal tax on economic activities in industry, trade, or similar. For the study were considered raised the standards established in the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999), the Tax Code (2001), the Organic Law of Municipal Public Power (2009), the ordinances governing the tax on the activities Municipalities economic status Chacao Miranda and Jesus Enrique Lossada, Lagunillas, San Francisco Maracaibo Zulia state, as well as various authors in this field such as the spleen (2008), Fraga (2006), Quinones (2007), Sanmiguel (2006 ), among others. Methodologically this research was biographical and descriptive, was used to collect information technology documentary observation of laws and doctrine using methods of legal interpretation. Consequently, it was shown that municipalities have legislative authority to establish tax benefits or tax incentives assigned to its competence by the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela, and national and state laws and regulations especially in the regime tax on economic activities, all in compliance with constitutional principles and legal precepts tributaries, with the limits. Also included is what are the exceptions, exemptions and tax rebates under study, given by the municipalities.

Key words: tax, economic activities, county, exemption, exemptions, rebates.

Introducción

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) (1999), consagra la potestad tributaria municipal al señalar en su texto que: “la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades… (Omissis) (Artículo 180).

Asimismo, en el artículo 168 ejusdem, se establece que el Municipio, como unidad primaria de la organización nacional, goza entre otros atributos, de autonomía; y en consecuencia le corresponde “la creación, recaudación e inversión de sus ingresos”. (Ordinal 3).

Entre los ingresos indicados por el texto legal mencionado, se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índoles similar (IMAE), con las limitaciones establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999.

Entre las limitaciones que tiene el ejercicio de la potestad tributaria municipal, en lo cual se incluye el referido impuesto, se encuentra: (i) los tributos municipales deben cumplir con los principios

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