Materia Fiscal Impuestos

Juan Carlos Miranda Valdez

cuenta de correo: jcmirandav@uaemex.mx

usuario: jcmirandav

contraseña: M!r4nD@#

Favor de entregar los datos de acceso a los usuarios e indicarle que deberán modificar su contraseña una vez que hayan accedido a la cuenta, ésto lo podrán realizar desde el menú de Opciones que se encuentra en el lado superior derecho.

Unidad de Competencia I

“Ingresos Públicos en Materia Federal”

Los impuestos Federales

Ingresos Públicos en Materia Federal

Conceptuar cada uno de los impuestos federales.

El artículo 2 fracción I del Código tributario define al impuesto: “Contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren la situación jurídica o de hecho prevista por dicha disposición legal […]”

El autor Rafael de Pina Vara define al impuesto como: “Tributo o carga fiscal, contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma”.

Los impuestos federales establecidos en la Ley de Ingresos de la Federación son las siguientes (Hugo Carrasco Iriarte, D. Fiscal II, pág. 97 y 98):

1. ISR Impuesto sobre la Renta

2. IVA Impuesto al Valor Agregado

3. IEPS Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

4. IDE Impuesto a los Depósitos en Efectivo

5. IETU Impuesto Empresarial a Tasa Única

6. Impuesto sobre Automóviles Nuevos

7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación.

8. Impuesto a los rendimientos petroleros

9. Impuestos al comercio exterior

Analizar sus antecedentes, características y elementos de los diferentes impuestos Federales de acuerdo con las Leyes Federales.

1. Impuesto sobre la Renta (ISR)

Concepto:

Es la contribución principal federal. De acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta, el objeto de este impuesto está constituido por los ingresos y no por las utilidades que tengan los sujetos pasivos del mismo. Su objeto sobre la renta es gravar los ingresos percibidos en determinado tiempo.

La obligación tributaria a cargo de estos (personas físicas y morales) nace en el momento mismo en que se obtienen los ingresos ya sea en:

- Efectivo

- En bienes

- En servicios

- En crédito

(Art. 15 Ley del Impuesto sobre la Renta) y no hasta que se determina que hubo utilidades.

De acuerdo a las utilidades se constituirá la base para poder aplicar la tarifa y se determinara el impuesto, no obstante si no hay utilidades no se cubrirá el impuesto.

Antecedentes:

El Impuesto sobre la renta nació en Inglaterra ante la amenaza napoleónica de invadir la isla, el primer ministro William Pitt estableció en 1798 el impuesto a fin de hacer frente a los gastos de la guerra. Posteriormente fue derogado y el sucesor Pitt Addington, volvió a establecerlo en 1803 cuando inicio nuevamente la guerra.

(Hugo Carrasco Iriarte, D. Fiscal II, pág. 98 y 100)

Estructura de la Ley del ISR

TÍTULO I - DISPOSICIONES GENERALES

TÍTULO II - DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSICIONES GENERALES

CAPÍTULO I - DE LOS INGRESOS

CAPÍTULO II - DE LAS DEDUCCIONES

SECCIÓN I - DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL

SECCIÓN II - DE LAS INVERSIONES

SECCIÓN III - DEL COSTO DE LO VENDIDO

CAPÍTULO III - DEL AJUSTE POR INFLACIÓN

CAPÍTULO IV - DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO, DE SEGUROS Y DE FIANZAS, DE LOS ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS, UNIONES DE CRÉDITO Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN DE CAPITALES

CAPÍTULO V - DE LAS PÉRDIDAS

CAPÍTULO VI - DEL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL

CAPÍTULO VII - DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

CAPÍTULO VII-A - De las Sociedades Cooperativas de Producción

CAPÍTULO VIII - DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

CAPÍTULO IX - DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

TÍTULO III - DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

TÍTULO IV - DE LAS PERSONAS FÍSICAS DISPOSICIONES GENERALES

CAPÍTULO I - DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

CAPÍTULO II - DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

SECCIÓN I - DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

SECCIÓN II - DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

SECCIÓN III - DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.

CAPÍTULO III - DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

CAPÍTULO IV - DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES

CAPÍTULO V - DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES

CAPÍTULO VI - DE LOS INGRESOS POR INTERESES

CAPÍTULO VII - DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS

CAPÍTULO VIII - DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES

CAPÍTULO IX - DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS

CAPÍTULO X - DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

CAPÍTULO XI - DE LA DECLARACIÓN ANUAL

TÍTULO V - DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL

TÍTULO VI - DE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES

CAPÍTULO I - DE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES.

CAPÍTULO II - DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES

TÍTULO VII - DE LOS ESTÍMULOS FISCALES

CARACTERÍSTICAS:

SUJETOS OBLIGADOS:

OBJETO:

BASE:

TASA:

ÉPOCA DE PAGO:

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE:

EXENCIONES:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Concepto:

Es importante que la Ley del Impuesto al Valor Agregado

...