Beneficios Fiscales

BENEFICIOS EXPLÍCITOS E IMPLÍCITOS DE LAS LEYES FISCALES

El presente análisis tiene por objeto el localizar tres beneficios explícitos y tres beneficios implícitos respecto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).

A efecto de poder identificar los beneficios implícitos y explícitos de las leyes tributarias, considero necesario determinar que se entiende por explicito e implícito, en este orden de ideas, tenemos que el Diccionario de la Real Academia Española, los define de la siguiente forma:

a).- explícito, ta.

(Del lat. explicĭtus).

1. adj. Que expresa clara y determinadamente una cosa.

b).- implícito, ta.

(Del lat. implicĭtus).

1. adj. Incluido en otra cosa sin que esta lo exprese.

Ahora bien, una vez precisado lo anterior es necesario referir que en el ámbito fiscal dichos beneficios se pueden conceptualizar de la siguiente forma:

Beneficios explícitos: Se denomina así, a aquellos beneficios que se pueden detectar de la simple lectura que para tales efectos se realice a la ley de la materia, como lo pueden ser las exenciones, estímulos fiscales, actualización de costos, ventas a plazo, régimen simplificado, etc.

Beneficios implícitos: Aquellos que derivan de la integración de las Leyes, son considerados como un producto de análisis cuidadoso, que se caracteriza por existir una correlación e interpretación de las disposiciones, además de integrar un régimen legal que mejor permita aprovechar éstos beneficios.

Una vez precisado lo anterior se procede a identificar los beneficios explícitos e implícitos de las leyes del IVA, ISR e IETU, de la siguiente manera:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Beneficios explícitos Beneficios implícitos

1.- Exenciones tratándose de enajenación artículo 9 de la LIVA 1.-

2.- Exenciones tratándose de prestación de servicios artículo 15 de la LIVA 2.-

3.- Exenciones tratándose de uso o goce temporal artículo 20 de la LIVA 3.-

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Beneficios explícitos Beneficios implícitos

1.- Deducciones autorizadas artículo 9 de la LISR 1.-

2.- Deducciones autorizadas para personas morales residentes en el extranjero artículo 30 de la LISR 2.-

3.- Deducción de inversiones artículo 37 de la LISR 3.-

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

Beneficios explícitos Beneficios implícitos

1.- Deducciones autorizadas artículo 9 de la LIETU 1.-

2.- Crédito fiscal cuando las deducciones son mayores a los ingresos artículo 11 de la LIETU 2.-

3.- Acreditamiento del impuesto por personas morales con fines

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