TALLER APLICACION CONCEPTODE RESIDENCIA FISCAL

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA

FACULTAD DE CONTADURIA

TALLER PRACTICO CASO 1

APLICACIÓN DEL CONCEPTO DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES.

PRIMER CASO:

Luis Marcial, ciudadano español, llega al país por primera vez en mayo 5 de 2019, permaneciendo en Colombia hasta el 31 de diciembre de 2019

Posee en Colombia los siguientes bienes: 1 Apto de valor comercial de $200.000.000.00 y según avaluó catastral por $155.000.000.00

2.- Un vehículo avaluado en $60.000.000.00 y según el pago del impuesto del periodo 2016 la base del impuesto es de $35.000.000.00. Su ubicación es Barcelona España

3.- Posee una cuenta de ahorros en el exterior que a 31 de diciembre reflejaba la suma de $1.500 Euros.

4.- Obtuvo Ingresos en España por concepto de servicios personales en cuantía de $30.000 Euros

5.- Recibió por concepto de arrendamiento del Apto en Colombia la suma de $15.000.000.00

Se requiere determinar:

1.-Si se considera residente para efectos fiscales en Colombia

2.- Cual sistema o sistemas para determinar la renta en caso de ser responsable debe aplicar

3. Cuáles son los ingresos y su patrimonio que debe declarar en Colombia

RESPUESTA:

1. Según el artículo 10 del E.T. en su literal 1, el señor Luis Marcial es considerado residente para efectos fiscales en Colombia, debido que permaneció de manera continua 241 días en el país, desde el 5 de mayo hasta el 31 de diciembre del 2019. Superando así el mínimo de 183 días calendario.

2. En el caso de Luis Marcial, se debe aplicar el sistema de renta cedular, ya que las personas naturales residentes deben hacerlo bajo este sistema y también se debe realizar el sistema de renta presuntivo y se debe tributar sobre la que como resultado sea más elevada.

3. Los ingresos que debe declarar son $125.332.200 que son los ingresos nacionales y extranjeros, y el patrimonio a declarar es $265.516.610 que es el patrimonio nacional y extranjero, esto estipulado en el artículo 9 del Estatuto Tributario.

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SEGUNDO CASO:

Dino Eljayak, ciudadano italiano, llega a Colombia por primera vez en abril de 2019, y permanece hasta el 2 de agosto de 2019, cuando sale hacia Argentina. Posteriormente regresa el 3 de octubre y permanece hasta el 7 de diciembre de 2019 cuando emigra a su país de origen.

Adicionalmente el Sr Dino Posee los siguientes bienes:

1.- Posee cuenta corriente según el extracto del banco refleja un saldo de $ 20.850.000.00 al 31 de diciembre de 2019

2.- Percibió Ingresos por rendimientos Financieros la suma de $2.500.000

3.- Acciones en Ecopetrol en cuantía de 10.000 acciones y su valor de cotización en bolsa fue de $3.256 pesos a31 dic de 2019

4. Recibió la suma de $1.500.000 por dividendos y participaciones de las acciones

5.- Posee un apto  cuyo avaluó catastral es de $280.000.000.00

6. Un vehículo particular por valor de $55.000.000 ubicado en Milán Italia

7. Un Apartamento en Milán Italia avaluado en $ 40.000 Euros.

Se requiere determinar:

1. Si es considerado residente para efectos fiscales

2.- Si debe Presentar declaración de renta y complementarios por el periodo 2019

3.- Cuales son las rentas y el patrimonio sobre el que debe declarar

4.- Sistemas posibles para la determinación de su renta del año 2019

5.- Las respuestas deberán sustentarse con las respectivas normas aplicables en cada caso.

RESPUESTA:

1. Según el artículo 10 del E.T. en su literal 1, el señor Dino Eljayak es considerado residente para efectos fiscales en Colombia, debido que permaneció de manera discontinua 190 días en el país, desde 01 Abril de 2019 hasta el 2 de Agosto de 2019 habría un total de 124 días y desde el 3 de Octubre y permanece hasta el 7 de Diciembre de 2019 un total de 66 días, arrojando el total de 190 días, superando así el mínimo de 183 días calendario.

2. Si bien los ingresos de Dino Eljayak no superan el tope de las 1.400 UVT ($ 47.978.000), su patrimonio bruto si superan el tope de las 4.500 UVT, ya que su patrimonio es de $535.519.600 COP, superando los $ 154.215.000 COP establecidos por la ley, mediante el decreto 2345 de 2019, para el año gravable 2019, por lo tanto, el señor Dino Eljayak debe P

presentar declaración de renta y complementarios por el periodo 2019.

3. Las rentas por las que debe declarar Dino Eljayak son de un total de $4.000.000 COP por concepto de ingresos nacionales y el patrimonio a declarar es de $535.519.600 COP, patrimonio nacional y extranjero, esto estipulado en el artículo 9 del Estatuto Tributario.

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4. En el caso de Dino Eljayak, se debe aplicar el sistema de renta cedular, ya que las personas naturales residentes deben hacerlo bajo este sistema y también se debe realizar el sistema de renta presuntivo y se debe tributar sobre la que como resultado sea más elevada.

TERCER CASO:

Marina Porras es persona natural colombiana, residenciada en Estados Unidos desde hace un año, casada y con su esposo e hijos residentes en Colombia, y solicita le determinemos sus obligaciones fiscales en Colombia por el periodo 2019, para lo cual nos informa los siguientes datos

1.- Recibió por concepto de pensiones de jubilación la suma de $65.000.000.oo

2.- Le descontaron por concepto de aportes a la salud la suma de $2.500.000.00

3.- Posee en Colombia una casa por valor de $180.000.000.00

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