Tributación

TRIBUTACION

PRIMER MES

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No 1

a) Explique el contenido del tema que trata de las Normas Generales del Impuesto a la Renta; para su explicación considere lo expuesto en la primera parte del Título I del Reglamento.  Cuantificación de los ingresos: sujetos pasivos, de los consorcios, partes relacionadas: Esto es, personas relacionadas a las personas naturales o sociedades domiciliadas o no en el Ecuador,  sociedad matriz,  filiales, etc. Ejemplifique cada tema.

Se considerará renta a los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a titulo gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital, consistentes en dinero, especies o servicios.

Objeto del impuesto: Se establecerá a toda persona natural, las sucesiones indivisas y las sociedades  nacionales o extranjeras. Ejemplo: Sociedad de Funerarias Nacionales

Sujeto activo: El Estado será quien administre estos fondos a través del SRI. Ejemplo: Servicio de Rentas Internas.

Sujeto pasivo: Serán las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas aquí en el país o en el extranjero que obtengan ingresos gravados de conformidad con la Ley. También son sujetos pasivos los que están obligados a llevar contabilidad. Ejemplo: El almacén la Granja luego de haber registrado que sus ventas traspasaron los $40.000 dólares, tiene que llevar obligadamente la contabilidad.

Ingresos de los cónyuges: Los ingresos de la sociedad conyugal serán imputados a cada uno de los cónyuges en partes iguales. Así mismo serán atribuidos a cada uno los bienes o rentas que ingresen al haber personal por efectos de convenios. Ejemplo: el matrimonio Logacho-Revelo tienen de ingresos conyugales 50.000 dolares.

Cuantificación de los ingresos: Los ingresos de fuente ecuatoriana y los obtenidos en el exterior por personas naturales residentes en el país o por sociedades, se registrarán por el precio del bien transferido o del servicio prestado o por el valor bruto de los ingresos  generados por rendimientos financieros o inversiones en sociedades. Ejemplo: Al Sr. Delgado Luis, propietario de Delgado Travel, se le registrarán sus ingresos por el servicio prestado.

De los consorcios: Los consorcios o asociaciones de empresas deben cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales: declarar y pagar el impuesto.

Contribuyentes relacionados:

1. La sociedad matriz y sus sociedades filiales o subsidiarias;

1. Dos o más sociedades subsidiarias o filiales de la misma sociedad matriz, entre sí;

1. Dos sociedades en las que una misma persona natural o sociedad, ya sea que resida o no en el Ecuador, tenga directa o indirectamente el 20% o más del capital  o cuando las decisiones de todas ellas son  adoptadas por un mismo órgano directivo;

1. Dos sociedades en las que una de ellas tenga el 20% o más del capital de la otra;

1. Dos sociedades en las que los cónyuges o parientes dentro del cuarto grado de consaguinidad o segundo de afinidad tengan directa o indirectamente el 50% o más del capital de las dos sociedades;

1. Un socio o accionista respecto de la sociedad en la que tenga el 20% o más de su capital;

1. Una sociedad respecto de un directivo que sea socio o accionista;

1. Una persona natural respecto de la sociedad en la cual desarrolla funciones directivas con poder de decisión; y

1. Cuando una persona natural o sociedad venda el 50% o más de su producción, o perciba más del 50% de ingresos por prestación de servicios a una misma sociedad o a contribuyentes relacionados entre sí, ya sea que éstos residan o no en el Ecuador.

b) Describa el tema: “Ingresos de Fuente Ecuatoriana”, para esta actividad utilice o relacione la Ley con el Reglamento, para alcanzar una explicación correcta, redacte ejemplos en cada caso; y para mejor comprensión realice asientos contables. Entre éstos pueden referirse a servicios ocasionales, empresa contratista, personas naturales no residentes, establecimientos permanentes de empresas extranjeras.

Se consideraran los ingresos de fuente ecuatoriana  los siguientes ingresos:

• Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el país.

         Ejemplo: La Doctora en Leyes Vizcaíno Evelyn presta sus servicios         profesionales en  el área de licitaciones de la empresa Confiteca, el ingreso que         tiene es de $750 dólares.

• Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades u organismos del sector público ecuatoriano.

         Ejemplo: Luego de obtener una buena calificación en la evaluación de         desempeño el Ing. Roberto Vilegas Gerente Regional de Shering Plug fue         ascendido a Gerente Internacional de Ventas, el cual deberá trabajar en Estados         Unidos en las oficina principal, el sr. Villegas percibirá una remuneración de         4.500 dólares.

• Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.

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• Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, así como de la propiedad industrial, como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de la tecnología.

        Ejemplo: El Sr. Juan Fernando Velasco, compositor y cantante ecuatoriano         recibe las regalías por la venta de sus discos.

• Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el país.

        Ejemplo: Almacenes LA GANGA, pagó a todos sus trabajadores las utilidades         correspondientes al ejercicio contable del 2005, en este mes. Cada empleado          recibió $300 dólares de utilidad.

• Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales.

        Ejemplo: La empresa BONITA BANANA exportadora de banano a Estados         Unidos, alcanzó los 300.000 dólares por concepto de exportaciones en un         bimestre.        

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