VALORACION DEL RIESGO

Valoración del riesgo y respuesta ante los riesgos valorados

Estándares

Los estándares que se refieren a la valoración del riesgo y a la respuesta que el auditor da ante los riesgos valorados, están cubiertos en las secciones 300 – 499. Destacando:

• ISA 300 – Planeación de una auditoría de estados financieros  

• ISA 315 (Revisado 2013) – Identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno  

• ISA 320 – Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría  

• ISA 330 – Respuestas del auditor ante los riesgos valorados  

• ISA 402 – Consideraciones de auditoría en relación con una entidad que usa una organización de servicio  

• ISA 450 – Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditoría

La valoración del riesgo y la respuesta del auditor frente al riesgo constituyen posiblemente la innovación más importante que ha tenido la auditoría de estados financieros en la última década, lo que implicó modificar el ‘modelo de auditoría’ y, por consiguiente, su metodología, pasando de metodologías basadas en el muestreo selectivo a metodologías basadas en la administración del riesgo.

Planeación de una auditoría de estados financieros

La planeación de la auditoría es importante no solo porque ayuda a lograr los objetivos de la auditoría, sino porque permite asegurar su calidad, sus procesos, y su eficiencia, además que hace posible la obtención de evidencia y la documentación de la auditoría.

ISA 300:

El ISA 300 se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros, donde identifica las consideraciones adicionales en un compromiso inicial de auditoría, así como las consideraciones en el establecimiento de la estrategia general de auditoría. Dejando claro que la planeación de la auditoría implica:

 (a) Establecer la estrategia general de auditoría para el compromiso; y  

 (b) Desarrollar un plan de auditoría.

Objetivo: planear la auditoría de manera que será ejecutada de una manera efectiva

Participantes: los miembros clave del equipo del compromiso

Requerimientos: participación de los miembros clave del equipo del compromiso, actividades preliminares del compromiso, actividades de planeación, documentación y consideraciones adicionales en los compromisos iniciales de auditoría.

Actividades preliminares: realizar los procedimientos requeridos por el ISA 220 en relación con la continuación de la relación del cliente y el compromiso específico de auditoría;                                                                                             evaluar el cumplimiento con los requerimientos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con el ISA 220; y establecer un entendimiento de los términos del compromiso, tal y como es requerido por el ISA 210.  

Estrategia general: establece el alcance, la oportunidad y la dirección de la auditoría, y guía el desarrollo del plan de auditoría. Donde el auditor debe: identificar las características del compromiso que definen su alcance; afirmar los objetivos de la presentación de reportes del compromiso, para planear la oportunidad de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas; considerar los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean importantes en la dirección de los esfuerzos del equipo del compromiso; considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso y, cuando sea aplicable, si es relevante para la entidad el conocimiento obtenido en otros compromisos realizados por el socio del compromiso; y afirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para la realización del compromiso.

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