GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE
        PAPELES DE TRABAJO

METODOLOGÍA PARA LA REALIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada uno de los auditores encargados de la auditoría.

Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de localizar y fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes aspectos:

Previo a su formulación:

•  Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen los objetivos de la auditoría.

•  Establecer  el  diseño  basado  en  la  información  a  obtener,  así  como  las  pruebas  de cumplimiento que vayan  a realizarse.

•  Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las áreas auditadas, como cédulas propias.

Al formularlos:

•  Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.

•  Utilizar letra legible.

•  Redactar en forma clara y precisa.

•  Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las revisiones efectuadas.

•  Anotar la información conforme se obtenga.

•  Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.

•  Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas
        realizadas.

•  Anotar las marcas que sean necesarias.  

•  Cruzar la información entre cédulas.

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo se clasifican por su uso y por su contenido:

1. Por su uso:

Archivo Permanente de Auditoria.

Está integrado por un conjunto de documentos localizados en  legajos especiales y  sirven  de  apoyo  en  auditorías  posteriores;  su  consulta  evita  que  se  duplique  la trascripción innecesaria de cédulas, por lo que su conformación inicia desde la etapa de planeación de la auditoría, al obtener información general de las áreas susceptibles a evaluar, (direcciones de área) como: la estructura orgánica, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de información; incorporando los objetivos de auditoría y el programa específico de revisión. Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en este expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

Archivo de  papeles de trabajo actuales.

El auditor deberá  elaborar los papeles de trabajo en el momento en que se realice la revisión, de la misma manera  pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.  Este tipo de papeles se usan para:

• Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe de auditoría.

•  Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los objetivos de la revisión.

•  Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad del trabajo realizado

1. Por su contenido:

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo es tan variados como la propia imaginación, existe en  la  secuela  del  trabajo  de  auditoria  papeles  clave  cuyo contenido esta más o menos definidito.         Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación o ejecución del trabajo. Entre estos están: [pic 1][pic 2][pic 3][pic 4][pic 5][pic 6][pic 7][pic 8][pic 9][pic 10][pic 11][pic 12][pic 13][pic 14][pic 15][pic 16][pic 17][pic 18][pic 19][pic 20][pic 21][pic 22][pic 23][pic 24][pic 25][pic 26][pic 27][pic 28][pic 29][pic 30][pic 31][pic 32][pic 33][pic 34][pic 35][pic 36][pic 37][pic 38]

[pic 39]

o   Planificación de auditoria

o   Cédulas sumarias o de resumen

o   Cédulas analíticas o de detalle

o   Cédulas subanáliticas

o   Cédulas narrativas

o   Cédulas de notas

o   Cédulas de marcas

Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. Entre los que
figuran:

                                                                                                                                             o   Manuales de Organización

o   Organigramas

o   Planes de trabajo

o   Programación de actividades

o   Informes de labores

Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al área auditada.  Algunos de estos

• Interpretaciones profesionales
• Decretos de creación de unidades
• Opiniones Jurídicas
• Opiniones Técnicas

Los papeles de trabajo actuales se clasifican en cédulas sumarias, analíticas y subanalíticas.

Cédula sumaria. Contienen los datos en forma global o general de las cifras, analísis, procedimientos, conclusiones o las observaciones correspondientes a grupos de conceptos o cifras cuyo análisis se encuentra en las cédulas analíticas y  subanalíticas.  Las cédulas sumarias no incluyen pruebas o comprobaciones de las tareas del programa de auditoría, pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el auditor como resultado de su revisión y de comprobación.

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