Metodologia

Beneficios tributarios y su relación con el

déficit fiscal en Colombia, durante el período

comprendido entre los años 2005 y 2010

Beneficios tributarios y su relación con el

déficit fiscal en Colombia, durante el período

comprendido entre los años 2005 y 2010

Ramiro César Barajas Gómez1

Resumen

En Colombia el deterioro del déficit fiscal ha venido siendo una

constante. A su vez, existe un número importante de tratamientos

especiales tales como exenciones, deducciones, descuentos y tarifas

diferenciales que distorsionan el sistema tributario y disminuyen los

ingresos fiscales de manera significativa, generando una inequidad

injustificable en la economía nacional. Un caso especial son las

exenciones en las zonas francas con pago en impuesto de renta del

15% y el descuento del 40% de descuento en renta por adquisición

de activos fijos, entre otros.

El presente trabajo busca demostrar cómo a través de los beneficios

tributarios concedidos a algunos contribuyentes instalados en las

zonas francas y que pretendían, inicialmente, generar empleo,

incentivar la inversión extranjera, y el crecimiento y desarrollo

económico, no cumplieron su objetivo y en cambio sí han contribuido

a aumentar el déficit fiscal.

Palabras clave: impuestos, deuda, déficit fiscal, zonas francas,

exenciones, evasión.

1 Economista, Especialista en Finanzas, Magister en Administración Pública, Profesor- Titular Escuela Superior de

Administración Pública ESAP.

Artículo producto de la investigación

Ramiro César Barajas Gómez Beneficios tributarios y su relación con el déficit fiscal en Colombia durante el período comprendido entre los años 2005 y

2010, artículo producto de la investigación

238 Revista de investigaciones UNAD Bogotá - Colombia No. 02, julio - diciembre ISSN 0124 793X

Fiscal benefits and their relation to fiscal deficit

in Colombia during years 2005-201

Abstract

Fiscal decay in Colombia has been a constant. Besides, there is

a significant number of special treatments, such as exemptions,

deductions, discounts and differential fees that distort the tax system

and shrink fiscal revenues significantly, generating an unjustifiable

unequality in the country’s economy. A special case are exemptions

on duty-free zones, which are liable to pay an income tax over

15% and are covered by a 40 percent discount on income tax when

acquiring fixed assets, among others.

This paper aims to show how tax benefits that were granted to some

contributors based on duty free zones —originally aiming to generate

jobs, encourage foreign investment, and contribute to economic

growth and development—, did not accomplish that goal, but rather

have contributed to increase fiscal deficit.

Key Words: taxes, debt, fiscal deficit, duty free zones, exemptions,

tax evasion.

Recibido:11 de agosto 2011

Aceptado:18 de noviembre 2011

Introducción

Expertos como Juan Camilo Restrepo (2009) y Sergio Clavijo señalan las

consecuencias que han tenido en el gasto social, especialmente en educación

y salud, las exenciones tributarias y los subsidios que se han otorgado a

grandes empresas y a las zonas francas.2 Sin embargo, el gobierno plantea la

necesidad de aumentar el IVA y recurrir al crédito para conseguir los recursos

que cubran el déficit fiscal; sin mencionar las alternativas que existen para tal

2 Docente - Investigador Escuela Superior de Administración Pública ESAP

Volumen 10. Número 2. Diciembre 2011

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UNAD

Revista de investigaciones UNAD Bogotá - Colombia No. 02, julio - diciembre ISSN 0124 793X

fin: aumentar el recaudo tributario impidiendo la evasión y la elusión, bajar

o eliminar las exenciones para ofrecer así mayores recursos a la nación y no

tener como únicas alternativas la disminución del gasto público o el aumento

de los impuestos.

Los fines de las exenciones son, por ejemplo, atraer la inversión extranjera

directa o incentivar algún sector de la economía que por algún motivo se vea

vulnerado o esté rezagado frente a otros, o incluso estimular la producción

de excedentes exportables. Por ese motivo, los incentivos se otorgan en las

zonas de fronteras o en los principales puertos donde se ubicaban las zonas

francas, por su facilidad para el comercio exterior. Sin embargo, se propicia

una particular forma de inequidad al otorgar exenciones tributarias a un

pequeño grupo de privilegiados que tienen suficientes recursos para pagar sus

obligaciones tributarias correspondientes por ley.

Dicha situación puede llevar a un problema fiscal o al menos a agravarlo, si a

ella se suman los ya conocidos problemas de evasión y elusión, que se facilitan

por el intrincado sistema tributario que hay en Colombia. Esto quebranta los

principios de equidad y solidaridad de la capacidad contributiva que sugiere

que quienes tienen más, deben contribuir más al financiamiento estatal, lo

cual hace que se aumenten los ingresos para financiar el gasto público.

Está muy extendida la creencia de que un ‘buen’ sistema tributario

debe reunir las siguientes condiciones: 1) Eficiencia económica: no

debe interferir en la asignación eficiente de los recursos. 2) Sencillez

administrativa: debe ser fácil y relativamente barato de administrar. 3)

Flexibilidad: debe ser capaz de responder fácilmente (en algunos casos

automáticamente) a los cambios de las circunstancias económicas. 4)

Responsabilidad política: debe diseñarse de tal forma que cada individuo

pueda averiguar qué está pagando para que el sistema político pueda

reflejar con mayor precisión sus preferencias. 5) Justicia: debe ser justo

en su manera de tratar a los deferentes individuos (Stiglitz, 1995: 430).

Si se acepta la anterior afirmación, significa que en Colombia es necesaria

una revisión del sistema tributario.

Al considerar los incentivos al capital con el objeto de crear trabajo, Todaro

escribió en El desarrollo económico en el tercer mundo que:

Si se suprimiesen estos privilegios especiales y subvenciones al

capital de forma que su precio se elevase hasta el verdadero nivel que

reflejase su ‘escasez’, los productores

...