CONTABILIDAD GUBENAMENTAL

PREGUNTAS:

1. Explicar detalladamente sobre los riesgos de auditoria. Ejemplo de cada uno (5 puntos)

RIEGO DE AUDITORIA.- Es el riesgo de emitir un informe que no se ajusta con la realidad de los Estados financieros (se emite un balance erróneo).

El riesgo de emitir un informe erróneo, por ejemplo: emitir un informe “limpio” (sin observaciones) cuando en realidad existen limitaciones o desbalances.

RIESGO INHERENTE.- Este tipo de riesgo tiene que ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

Por ejemplo: en una empresa de alta tecnología el riesgo inherente de la afirmación “realización de los inventarios de existencia”, será mayor que el nivel de riesgo que se determine en la revisión de una auditoría para una empresa productora de bienes con tecnología estándar. Esto es así por el riesgo implícito de obsolescencia que es relevante para estos tipos de industrias.

RIESGO DE CONTROL.- Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.

Este tipo de riesgo también está fuera del control de los auditores. Aunque la existencia de bajos niveles de riesgo de control, lo que implica la existencia de buenos procedimientos en los sistemas de información, contabilidad y control puede ayudar a mitigar el nivel de riesgo inherente evaluado en una etapa anterior.

Ejemplo: No realizar conciliaciones bancarias en forma mensual, por carencia de los recursos necesarios.

RIESGO DE DETECCIÓN: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.

Es el riesgo imputable a la figura del Auditor, el riesgo que surge al realizar su trabajo.

Este riesgo surge por ejemplo:

- Aplicar procedimientos erróneos.

- Determinar erróneamente el alcance.

- No asignar las tareas a los colaboradores correspondientes.

- No aplicar los procedimientos en el momento adecuado.

2. Procedimientos que deben utilizarse cuando se identifican situaciones de incumplimiento. (3 puntos)

Si el auditor se entera de información concerniente a un caso de incumplimiento o sospecha de incumplimiento con leyes y regulaciones, el auditor deberá obtener:

a) Un entendimiento de la naturaleza del acto y las circunstancias en que ha ocurrido; y

b) Mayor información para evaluar el posible efecto en los estados financieros.

Si el auditor sospecha que puede haber incumplimiento, el auditor deberá discutir el asunto con la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo. Si la administración o, según sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo no proporcionan suficiente información que soporte que la entidad está en cumplimiento con leyes y regulaciones y, a juicio del auditor, el efecto de la sospecha de incumplimiento puede ser de importancia relativa a los estados financieros, el auditor deberá considerar la necesidad de obtener asesoría legal.

Responsabilidad del auditor

El incumplimiento de la entidad con leyes y regulaciones puede producir un error material en los estados financieros. La detección de incumplimiento, sin considerar la importancia relativa, puede afectar otros aspectos de la auditoría, incluyendo, por ejemplo, la consideración del auditor de la integridad de la ad- ministración o empleados. Si un acto constituye o no incumplimiento con leyes y regulaciones es una cuestión de determinación legal, y ordinariamente está más allá de la competencia del auditor determinarlo. Sin embargo, el entrenamiento del auditor, su experiencia y entendimiento de la entidad y su industria o sector, pueden brindar una base para reconocer que algunos actos, que llegan a atención del auditor, puedan constituir incumplimiento con leyes y regulaciones. De acuerdo con los requisitos estatutarios específicos, puede requerirse específicamente al auditor que reporte, como parte de la auditoría de los estados financieros, si la entidad cumple con ciertas disposiciones de leyes o regulaciones. En estas circunstancias, la NIA 7008 o la NIA 8009 se refieren a cómo se manejan estas responsabilidades de auditoría en el dictamen del auditor. Más aún, cuando hay requisitos estatutarios específicos de información, puede ser necesario que el plan de auditoría incluya pruebas apropiadas de cumplimiento con estas disposiciones de las leyes y regulaciones. Consideraciones específicas a entidades del sector público. En el sector público puede haber responsabilidades de auditoría adicionales con respecto a la consideración de leyes y regulaciones, que pueden relacionarse con la auditoría de estados financieros, o extenderse a otros aspectos de las operaciones de la entidad. Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y regulaciones.

Para obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de regulación, y de cómo la entidad cumple con dicho marco de referencia, el auditor puede, por ejemplo:

• Usar el entendimiento actual del auditor de los factores industriales, de regulación y otros factores externos de la entidad.

• Actualizar el entendimiento de las leyes y regulaciones que directamente determinan los montos y revelaciones que se reportan en los estados financieros;

• Investigar con la administración sobre otras leyes o regulaciones que pueda esperarse que tengan un efecto fundamental en las operaciones de la entidad;

• Investigar con la administración lo concerniente a las políticas y procedimientos de la entidad respecto al cumplimiento con leyes y regulaciones.

• Investigar con la administración respecto de las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las reclamaciones en litigio.

Leyes

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