GASTOS NO DEDUCIBLES PARA RENTAS DE TERCERA

GASTOS NO DEDUCIBLES PARA RENTAS DE TERCERA

1. Los gastos personales y del sustento del contribuyente y sus familiares.

2. El Impuesto a la Renta

3. Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código tributario y, en general sanciones aplicadas por el sector público nacional.

4. Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o especies.

5. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente.

6. Las asignaciones a la constitución de reservas o provisiones cuyas deducciones no admite esta ley.

7. La amortización de llaves marcas, patentes, procedimientos de fabricación. Sin embargo, el precio por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en solo ejerció o amortizarse proporcionalmente en el plazo de 10 años.

8. Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compras o ventas de mercadería u otra clase de bienes, por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones en el país donde estas se originan.

9. Las pérdidas originadas en las ventas de valores adquiridos con beneficio tributario, hasta el límite de dicho beneficio.

10. Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumplan con los requisitos y características mínimas establecidos por el reglamento de comprobantes de pago.

11. El impuesto general a las ventas que grava el retiro de bienes no podrá deducirse como costo o gasto. El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de reevaluaciones voluntarias de los activos.

12. El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de reevaluaciones tributarias por reorganizaron de sociedades.

13. Los gastos de servicios, transferencia de intangibles, cesión de derechos o cesión de uso de bienes ubicados fuera del territorio nacional.

14. Las deducciones generadas por cualquier gasto realizado en países o territorios de baja o nula imposición.

15. Las pérdidas de capital provenientes de las pérdidas de créditos hacia personas o entidades residentes en países o territorios de baja o nula imposición, o los castigos o provisiones por operaciones con dichos sujetos.

CASOS PRACTICOS

GASTOS PERSONALES

Enunciado:

La empresa Atenas S.A con RUC 20101122325 ubicada en la ciudad de Trujillo, en el mes de junio del año 2002, inscribió en el curso de capacitación tributaria al contador de la empresa. El curso de desarrollo en el ciudad de lima durante un mes.

Costos Incurridos:

- Curso de Capacitación S/. 1200.00

- Costo de la familia del contador S/. 1500.00

Aspecto Contable

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62 Cargas de Personal 1200.00

62.9 Otras cargas de personal

66 Cargas Excepcionales 1500.00

66.9otras cargas excepcionales

40 Tributos por Pagar 486.00

40.11

46 Cuentas Por Pagar 3186.00

46.9 Otras cuentas por Pagar Diversas

Por los gastos Incurridos en curso Capacitación

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94 Gastos de Administración 1200.00

79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 1200.00

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Aspecto Tributario

Los gastos por capacitación serán aceptados como deducciones para fines tributarios, reparándose los gastos correspondientes a la familia del Contador vía declaración anual, por ser gastos ajenos a la empresa.

MULTAS E INTERESES

Enunciado

El día 15.08.02 venció

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