Metodos De Auditoria

MÉTODOS DE AUDITORIA.

La Auditoría la revisión de los estado financieros para dictaminar si estos fueron presentados razonablemente de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados , bajo este concepto podemos concluir que la auditoria es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el método que debe utilizar para realizar su examen es sin duda el método científico. El enfoque científico es un método sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos que necesitan ser investigados. Tanto la investigación como el análisis abarcan un examen escudriñador de la lógica invo¬lucrada, las necesidades y justificación de la actividad que se investiga.

La evaluación científica involucra un proceso de medición y comprobación de los principios y prácticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no el mejor plan, política, sistema o procedimiento. Obtenida la información necesaria, se evaluará, a efecto de hacer las sugerencias necesarias a la dirección.

La auditoría utiliza el método deductivo- inductivo, pues realiza el examen y evaluación de los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los mismos, para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximación a la realidad que los originó para luego mediante un proceso de síntesis emitir una opinión profesional. Todo este proceso requiere que el auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemática, ordenada y lógica que permita luego realizar una crítica objetiva del hecho o área examinada.

A) MÉTODO DEDUCTIVO

El método deductivo consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes axiomas, teorías, normas etc. en otras palabras es ir de lo universal a lo específico o particular.

Para aplicar el método deductivo a la auditoría se necesita:

- Formulación de objetivos generales o específicos del examen a realizar

- Una declaración de las normas de auditoría generalmente aceptadas y principios de contabilidad de general aceptación.

- Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen

- Aplicación de normas generales a situaciones específicas

- Formulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto

B) MÉTODO INDUCTIVO

El método inductivo al contrario del deductivo se parte de fenómenos particulares con incidencia tal que constituyen un axioma, ley, norma, teoría, es decir parte de lo particular y va hacia lo universal.

Desde el punto de vista de la auditoría, se descompone el sistema a estudiar en las mínimas unidades de estudio, efectuándose el examen de estas partes mínimas (particulares) para luego mediante un proceso de síntesis se recompone el todo descompuesto y se emite una opinión sobre el sistema tomado en conjunto.

Estos dos métodos se combinan en forma armónica no excluyente. De esta manera, en forma esquemática se pueden plantear así las fases generales a seguir en una auditoría:

- Conocimientos generales de la organización.

- Establecimiento de los objetivos generales del examen.

- Evaluación del Control Interno.

- Determinación de las áreas sujetas a examen.

- Conocimiento de cada área a examinar.

- Determinación de los objetivos específicos del examen de cada área.

- Determinación de los procedimientos de auditoría.

- Elaboración de papeles de trabajo

- Obtención y análisis de evidencias

- Informe de auditoría y recomendaciones

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a un grupo de hechos y circunstancias relativas al estado o funcionamiento del sistema computacional, sujeto a examen mediante los cuales el auditor de sistemas obtiene las bases para fundamentar su opinión dentro de una auditoría.

La combinación de dos o más procedimientos, derivan en programas de auditoría, y al conjunto de programas de auditoría se le denomina plan de auditoría, el cual servirá al auditor para llevar una estrategia y organización de la propia auditoría.

El auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar los hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea.

En General los procedimientos de auditoría permiten:

- Obtener conocimientos del control interno.

- Analizar las características del control interno.

- Verificar los resultados de control interno.

- Fundamentar conclusiones de la auditoría.

Por esta razón el auditor deberá aplicar su experiencia y decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría serán los más indicados para obtener su opinión.

Los procedimientos de auditoría sirven para:

- Recopilacion de datos.

- Identificación de lista de personas a entrevistar.

- Identificación y selección del enfoque del trabajo.

- Identificación y obtención de políticas, normas y directivas.

- Desarrollo de herramientas y metodología para probar y verificar los controles existentes.

- Procedimientos para evaluar los resultados de las pruebas y revisiones.

- Procedimientos de comunicación con la gerencia.

- Procedimientos de seguimiento.

Los procedimientos involucran pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas, las de cumplimiento se hacen para verificar que los controles funcionan de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos y las pruebas sustantivas verifican si los controles establecidos por las políticas o procedimientos son eficaces.

TECNICAS DE AUDITORIA:

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que permiten el auditor obtener la evidencia suficiente y competente, así como lo elementos de juicio sobre un grupo de hechos o circunstancias del sujeto del examen mediante los cuales se fundamentan las opiniones, conclusiones y recomendaciones.

En la auditoria de sistemas se utilizan una serie de herramientas tradicionales de auditoria, así como técnicas de valoración que permite hacer una evaluación más eficiente de los sistemas.

Como profesional especializado en la rama, el auditor de sistemas utilizas estas técnicas pues le ayudan a examinar y evaluar correctamente los diferentes aspectos del ambiente de sistemas en el que realiza su trabajo. Estas técnicas son:

1) EXAMEN:

Consiste en analizar y poner a prueba la calidad y el cumplimiento

...