TRIBUTACIÓN

La empresa Futuras Inversiones S.A. dedicada a la comercialización de repuestos para maquinarias de la actividad minera, con motivo de fiestas navideñas acuerda entregar a sus principales clientes una botella de whisky. La entrega de estos bienes forma parte de la política adoptada por la gerencia para la fidelización de los clientes y así poder aumentar las ventas. La adquisición de la botellas de whisky se realiza en la segunda quincena de noviembre, por un valor de S/. 6,850 más el IGV correspondiente.

Dato adicional: Se estima que los ingresos brutos anuales al mes de diciembre serán de S/. 10,851 000

¿Cuál es el tratamiento contable y tributario de esta operación?

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS OBSEQUIOS A CLIENTES

Como todos los años, por las fiestas navideñas, las empresas con la finalidad de mantener una buena imagen en el mercado, otorgan obsequios a clientes, en vista de ello, he preparado un breve resumen sobre el tratamiento tributario y contable.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

IMPUESTO A LA RENTA

Las adquisiciones de estos obsequios se consideran gastos de representación; por lo cual debemos considerar los siguientes aspectos para mantener su deducibilidad para el Impuesto a la Renta:

En el caso de los Obsequios se debe demostrar fehacientemente la entrega del bien obsequiado, como por ejemplo con la firma de un cargo por la recepción del obsequio, de no documentar debidamente la entrega del gasto no será deducible. RTF No 6610-3-2003

Las adquisiciones realizadas deben ser sustentadas con el comprobante de pago respectivo según el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Los gastos de representación son deducibles en la medida que, durante el año, el acumulado no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Los obsequios realizados se consideran retiro de bienes; por lo cual se encuentran gravados con el IGV.

El comprobante de pago por la adquisición de los obsequios deben estar anotados en el registro de compras y cumplir con los demás requisitos para tener derecho al crédito fiscal como por ejemplo la bancarización, entre otros.

El beneficiario del obsequio no puede tomar como crédito fiscal el IGV que grava la entrega del bien obsequiado ni podrá deducirlo como gasto o costo; debido a que fue recibido gratuitamente.

Debido a que se transfiere la propiedad de bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de pago con la frase "Transferencia Gratuita" y el valor de venta que hubiera correspondido la operación, no es necesario colocar el IGV ni el total.

TRATAMIENTO CONTABLE

a. Por la compra de botellas de whisky obsequiar a clientes

606 Suministros Diversos

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