Auditoria

UNIDAD # 1 CONCEPTOS GENERALES DE AUDITRIA

CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA

Es un examen crítico que se realiza con el fin de evaluar la eficiencia y eficacia de una organización. Es una revisión metódica, periódica e intelectual de los registros, tareas y resultados de la empresa, con el fin de diagnosticar el comportamiento global en el desa-rrollo de sus actividades y operaciones.

CLASIFICACION Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Auditoría externa: es realizada por auditores totalmente ajenos a la empresa, esto permite que el auditor externo utilice su libre albedrío en la aplicación de los métodos, técnicas y herramientas con las cuales hará la evaluación de las actividades y operaciones de la empresa que audita.

Auditoría interna: es realizada por un auditor que labora en la empresa donde se realiza la misma.

Objetivos generales de la auditoría

 Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especia-les de una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y resultados.

 Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y autónomo, del aspecto cantable, financiero y operacional de las áreas de una empresa.

 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una institución.

 Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos por una empresa y sus áreas, así como sobre el desarrollo de sus funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones.

PRINCIPIOS ADMINISTRATIVOS DEL CONTROL

• Principio de garantía del objetivo. El control debe contribuir a la consecución de los objetivos mediante la verificación oportuna de las discordancias con los planes para emprender la acción correctiva. Todas las funciones administrativas tienen por finalidad alcanzar los objetivos. El control debe localizar e identificar las fallas o distorsiones exis-tentes en los planes para indicar las correcciones que deban aplicarse par conseguir los objetivos.

• Principio de definición de los estándares. El control debe basarse en estándares objetivos, precisos y establecidos de manera conveniente. La fijación de estándares de desempeño y de calidad, cuando éstos se establecen con objetividad y se definen con precisión, facilita la aceptación de quien debe responder por la tarea y permite emprender una acción de control más fácil y segura.

• Principio de excepción. Este principio fue formulado por Taylor. Cuanto más concentre un administrador sus esfuerzos de control en desvíos y excepciones, más efi-cientes serán los resultados de este control. El administrador debe preocuparse más por los desvíos importantes que por las situaciones relativamente normales.

• Principio de acción. El control sólo se justifica cuando indica disposiciones capa-ces de corregir los desvíos detectados o comprobados, respecto de los planes. Estas disposiciones deben justificar la acción de control, que generalmente implica cierta inversión de tiempo, personal y otros elementos más. Este principio también se halla correlacionado con el costo del control. Cuando éste es mayor que costo ocasionado por los desvíos de la situación controlada, no se justifica el control. El control es una acción eminentemente utilitaria y pragmática: sólo debe realizarse cuando vale la pena.

AUDITORIA EXTERNA VS AUDITORIA INTERNA

CARACTERISTICAS DEL AUDITOR

Un buen auditor debe caracterizarse por ser entre, otras cosas, diplomático, paciente, buen comunicador, buen juez, disciplinado, imparcial, trabajador, con mente abierta, honesto, analítico, curioso, interesado, con carácter resistente, profesional y entrenado.

Ya se ha dicho que el trabajo del auditor es el comunicar. Para hacerlo bien debe asegu-rarse de que no existen obstáculos a la comunicación. Esto lo hace de la siguiente forma:

 Buscando el lugar y momento oportuno en el entorno en que está trabajando.

 Siendo paciente y amable bajo toda circunstancia.

 Siendo puntual.

 Estando preparado, determinado, siendo directo, decisivo y preciso.

 Metiéndose en el trabajo.

 Dando buenos juicios, un sentido de la proporción y estando preparado para hacer algunas concesiones.

 Siendo consciente de las relaciones interprofesionales y de los problemas potenciales que puede ocasionar.

UNIDAD # 2 PROCESO DE AUDITORIA

PLANEACION

La planeación de la auditoría es la función donde se define el desarrollo secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, así como la determinación del tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.

La finalidad de la planeación consiste en poder prever, anticipadamente a la acción, todos aquellos factores que se requieran, y que por ausencia de éstos no limiten el curso de acción a seguir en pro de los objetivos esperados.

En la planeación, el auditor debe considerar entre otros, los siguientes puntos:

 Características particulares de la empresa.

 Finalidad de los trabajos

 Secuencia de su desarrollo

 Estimación de tiempos, para estimación de cada trabajo

 Determinación del personal que intervenga

 Determinación de las técnicas que se utilizarán

 Determinación de medios materiales

 Determinación del apoyo que el organismo social proporcionará.

La información se captará por medio de los manuales de organización y operación, catálogo de formas, proyectos, fundamento legal que norme y regule el desarrollo del trabajo, planes y programas, informes emitidos por la unidad, etc. Todo esto con el objeto de contar con elementos que, además de dar un conocimiento general de la unidad a auditar, sirvan de base para la elaboración del programa específico de revisión.

Es importante que se considere que el personal cuente con capacidad y gran madurez en los problemas que se piensan auditar, y en caso de que surjan aspectos técnicos especializados, contar con técnicos especializados a nivel de asesoría, para comprender el problema y obtener resultados concretos.

EXAMEN

Prácticamente en esta etapa es en donde da comienzo la auditoría, puesto que se inicia con la ejecución de los programas para obtener la información necesaria de las áreas su-jetas al estudio.

El examen se inicia con la presentación que debe hacer el responsable de la unidad, del personal que participará

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