Auditoria

Concepto de auditoria

La auditoria profesional es una disciplina intelectual, que se basa en la lógica, porque la lógica tiene como fin el establecimiento de hechos y la evaluación de las conclusiones resultantes, juzgando si son o no válidas.

Concepto de

Auditoria de estados financieros

Es una disciplina que representa el examen de los estados financieros de una entidad, con el objeto de que el Contador Público Independiente emita una opinión profesional respecto a que si dichos estados financieros se presentan de acuerdo con los Normas de Información Financiera (antes Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados)

Clasificación de la auditoria

 Auditoria administrativa

Es la revisión que se realiza con la finalidad de emitir un informe sobre políticas y procedimientos administrativos

 Auditoria gubernamental

Es la revisión que se realiza a la entidades públicas para emitir una opinión sobre la correcta aplicación de los recursos públicos en cuanto a lo financiero y lo prográmatico

Clasificación de la auditoria

 Auditoria operacional

Es la revisión realizada con la objetivo de emitir un informe sobre procedimientos operativos y, en su caso, sobre las pruebas de efectividad operacional

 Auditoria de estados financieros

– Interna

– Externa

Tipos de auditorias a los estados financieros

Externa:

Es aquella que es llevada a cabo por una persona independiente o firma de contadores públicos.

Su relación con la administración es meramente profesional y tiene como objetivo juzgar si lo que presenta la administración es correcto.

Interna:

Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma negociación y dependen de la administración de dicha empresa.

La auditoria interna es principalmente una función consultiva para definir futuros planes y decisiones operativas

B-1010

Normas de auditoria de estados financieros

Se definen como los requisitos mínimos de calidad relativos

A la personalidad del auditor,

Al trabajo que desempeña y,

A la información que rinde como resultado de dicho trabajo.

Clasificación de las normas de auditoria

Normas personales.

Se refieren a las cualidades que debe tener el auditor referentes a:

- Entrenamiento técnico y capacidad profesional

- Cuidado y diligencia profesional

- Independencia mental en su trabajo profesional

Clasificación de las normas de auditoria

Normas de ejecución del trabajo.

Son los elementos básicos, fundamentales en la ejecución del trabajo, que deben ser cumplidos mediante procedimientos de auditoria:

- Planeación y supervisión

- Estudio y evaluación del control interno

- Obtención de evidencia suficiente y competente

Concepto de procedimientos de auditoria

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Concepto de técnicas de auditoria

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza para comprobar la responsabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

Técnicas de auditoria

1. Estudio general. Se refiere al conocimiento de los aspectos relevantes del negocio.

2. Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una determinada partida.

3. Inspección. Examen físico de los bienes materiales o documentos, para comprobar su existencia.

Técnicas de auditoria

4. Confirmación. Es la obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa dictaminada que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación.

Tipos de confirmación:

Positiva

Negativa

Indirecta, ciega o en blanco

Técnicas de auditoria

5. Investigación. Obtención de información, datos y comentarios de los empleados de la propia empresa.

6. Declaración. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los empleados.

Técnicas de auditoria

7. Certificación. Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho con la firma de una autoridad.

8. Observación. Es la presencia física de cómo se realizan ciertos hechos u operaciones.

9. Cálculo. Es la verificación matemática de alguna operación o partida.

Planeación y supervisión del trabajo de auditoria

Objetivo:

Establecer y explicar los procedimientos para la aplicación práctica de los pronunciamientos relativos a la planeación y supervisión

Planeación de la auditoria

Para planear adecuadamente cada auditor debe conocer:

a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo que se va realizar

b) Las características particulares de la empresa cuya información se examina:

- Conocimiento de la operación

- Condiciones jurídicas

- Sistema de control interno

Planeación de la auditoria

La información necesaria para la planeación se obtiene mediante:

- Entrevistas con el cliente

- Visitas a las instalaciones y observación de la operación que se realiza en ellas

-Entrevistas con funcionarios de los departamentos de producción, ventas, finanzas y tesorería

- Lectura de algunos documentos que se relacionan con la situación jurídica

Planeación de la auditoria

- Lectura de los estados financieros y sus notas

- Revisión de informes y papeles de trabajo de auditorias anteriores, para aprovechar la experiencia acumulada

- Estudio y evaluación preliminar del control interno existente

Supervisión de la auditoria

La supervisión deberá ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de auditoria. Así mismo deberá realizarse en proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica y la capacidad profesional del auditor.

Supervisión de la auditoria

La supervisión se llevará a cabo en tres etapas:

1. Etapa de planeación.

...