PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el auditor debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y. libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.

Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.

Cualquiera información o cifras contenidas en el informe del auditor deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo los comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparados durante el trabajo.

Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información detallada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.

Los papeles trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal forma que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó. Debe, tenerse presente que, muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de; interrogar continuamente al auxiliar responsable de 1a elaboración de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor:

 El conocimiento del negocio de la empresa

 La revisión y evaluación del control interno

 Las pruebas de revisión de saldos.

También recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo:

 Deficiencias de control interno

 Ajustes y reclasificaciones

VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO

Los Papeles de Trabajo tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia.

Los Papeles de Trabajo que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones no seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de apoyo a la parte demandante.

PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES

Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el

Cual debe conservarlos por un período de cinco años.

Aunque la información que contienen es totalmente confidencial, y nadie puede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, no obstante, ciertas excepciones al secreto profesional, como son: por mandato judicial, quienes estén autorizados por la ley, y el ICAC, en el ejercicio del control técnico del auditor.

Pruebas de cumplimiento (control) y Sustantivas

PR

EVIDENCIAS DE AUD

ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO CARÁTULA

NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL CLIENTE

Área ______________________________________________

Naturaleza _________________________________________

Y periodo _________________________________________

Del trabajo _________________________________________

TRABAJO N°___________________________________

Descripción _________________________________________

de este _________________________________________

Legajo _________________________________________

ÍNDICE DE TODOS LOS LEGAJOS

DE ESTE

TRABAJO N° DESCRIPCION

DATOS SOBRE EL PERSONAL ( Llénese por el encargado)

Nombre Clasificación

Lugar Fecha

Desde Hasta

Revisado por

__________________ ___________________

Auditor Asistente

Fecha : Fecha:

DISTINTOS TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

1. ARCHIVO PERMANENTE

Se incluye en este archivo todo tipo de documento cuya información es permanente y sirve de consulta y guía para la evaluación de políticas y procedimientos de una compañía, lo mismo que para el conocimiento de situaciones legales, inversiones y proyectos que se tengan lo cuales necesitan ser consultados de forma continua, año tras año.

El auditor debe hacerle un mantenimiento en la medida que haga las visitas a cada cliente.

HOJA DE ÍNDICE

Es el primer papel de trabajo del archivo permanente ,suele ser un índice de todos los Papeles que integran este archivo . Contiene la referencia del lugar donde se encuentran los diferentes Papeles de Trabajo.

CONTENIDO DE UN ARCHIVO PERMANENTE

1. BREVE HISTORIA DE LA COMPAÑÍA

2. PARTICIPACIÓN DE ACCIONISTAS

3. ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN Y/O MODIFICACIONES

4. ORGANIGRAMAS

5. DESCRIPCIÓN DE MANUALES O PROCEDIMIENTOS

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