Modulo 3 • Préstamos

MODULO III:   25%

Objetivo Especifico I

• Préstamos

Es el dinero, bienes, e insumos entre otros, concedidos por una entidad crediticia por la cual generalmente transmite dinero, para su utilización temporal mediante el pago de intereses y unas comisiones

Sobregiros bancarios  

La cuenta Banco representa un activo circulante, puede ocurrir que por acuerdos previos con la institución bancaria, en un momento determinado la cuenta se puede sobregirar, es decir, que se retira más dinero del Banco que el depositado; en este caso la cuenta se convierte en un pasivo circulante.

• Cuentas por pagar

Son las deudas contraídas por la empresa por mercancías compradas a crédito, la cual está amparada generalmente por una factura, y la cual debemos cancelar, generalmente, en un lapso menor de un año.

• Retenciones

Son los que se hacen para dar cumplimiento a una ley o a un convenio. Y está obligado a remitir dicha suma de dinero a la entidad.

• Pasivos laborales

 Se genera por los derechos legales que el trabajador posee en caso de ser despedido o por que la empresa  deje de funcionar.

• Pasivos contractuales

Se define como el deber de indemnizar los perjuicios causados por el incumplimiento de una obligación preexistente derivada de una relación contractual

• Pasivos tributarios

Obligación legal a favor de un ente público, en cuya virtud, y a título de tributo, una persona física o jurídica debe dar una suma de dinero (u otro bien señalado por la ley), sea mediante pago en efectivo sea mediante empleo de efectos timbrados.

• Patrimonio

 De acuerdo con el párrafo 22.3 de la VEN_NIF PYME, define el:

Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

• Señalar  los objetivos de auditoría  de pasivo

1. Que las transacciones relacionadas con el pasivo estén registradas.
2. Que las transacciones relacionadas con el pasivo estén correctamente registradas.
3. Que las transacciones relacionadas con el pasivo estén respaldadas con sus soportes.
4. Que las transacciones relacionadas con el pasivo estén día.
5. Comprobar que todos los movimientos en materia del pasivo estén reflejadas en los estados financieros.
6. Lo adecuado del control interno
7. Verificar la exactitud del pasivo.

• Control Interno de pasivo

1. Deberá establecerse una cuenta de control para cada grupo del pasivo, amparados con un mayor auxiliar que contendrá el detalle.
2. Efectuar conciliaciones periódicas de registro auxiliares con registros de cuentas del mayor del pasivo.
3. Realizar arqueos sorpresivos del pasivo.
4. Deberá establecerse la política de tener un solo departamento que realice las compras.
5. Deberá establecerse una separación de las actividades de operación, custodia y registro, sobre todo de las personas que autorizan pasivos por compras, es decir que cada compra que se realice se debe registrar y también se debe tener un conocimiento sobre quien autorizo dicha compra.

• Objetivos de Patrimonio

1. Que las transacciones relacionadas con el patrimonio estén registradas
2. Que las transacciones relacionadas con el patrimonio estén correctamente registradas.
3. Que las transacciones relacionadas con el patrimonio estén respaldadas con sus soportes.
4. Que las transacciones relacionadas con el patrimonio estén día.
5. Comprobar que todos los movimientos en materia del patrimonio estén reflejadas en los estados financieros.
6. Lo adecuado del control interno
7. Verificar la exactitud del patrimonio.
8. Verificar la propiedad de el patrimonio

• Control Interno de Patrimonio.

1. Deberá establecerse una cuenta de control para cada grupo del el patrimonio, amparados con un mayor auxiliar que contendrá el detalle.
2. Efectuar conciliaciones periódicas de registro auxiliares con registros de cuentas del mayor del patrimonio.
3. Realizar arqueos sorpresivos del patrimonio.
4. Custodia y arqueo de títulos.
5. Verificar si en el periodo existen donaciones por algún concepto

Cédulas sumarias o de resumen

Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación.

Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere. Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente.  Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

CÉDULAS ANALÍTICAS O DE COMPROBACIÓN

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la  comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos  con  las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente.  Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar sub-cédulas.

En términos generales la cédula analítica es la mínima unidad de estudio, aunque como se afirma en el párrafo precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analítica para un mejor examen de la cuenta. La analíticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cédulas y en las subanalíticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.

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