Definición De Términos

NIF C-1

EFECTIVO

OBJETIVO

Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas de

valuación, presentación y revelación de las partidas que integran el rubro de efectivo en el

balance general de una entidad.

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ALCANCE

Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todo tipo de entidades que emitan estados

financieros en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y

objetivos de los estados financieros.

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Esta NIF trata sólo las normas de valuación, presentación y revelación del efectivo dentro

del balance general; el tema relacionado con la determinación y presentación de los flujos

de efectivo se trata en la NIF B-2, Estado de flujos de efectivo.

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Asimismo, esta NIF no contempla el tratamiento para los metales preciosos no

amonedados.

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DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

Los términos que se listan a continuación, se utilizan en esta NIF con los significados que se

especifican:

a) efectivo – es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios a la vista

disponibles para la operación de la entidad: tal como lo que se tiene en cuentas de

cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito. El rubro de

efectivo también incluye partidas consideradas como equivalentes de efectivo;

b) efectivo restringido – es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su

disponibilidad ya sea de tipo legal o económico;

c) equivalentes de efectivo – son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente

convertibles en efectivo y que están sujetos a cambios poco significativos en su valor;

tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones

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NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2009 – MAYO 2009

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disponibles a la vista;

d) inversiones disponibles a la vista – son instrumentos financieros de muy corto plazo que

generan rendimientos, que tienen cambios insignificantes en su valor y cuya disposición

por parte de la entidad se prevé de forma inmediata, tales como instrumentos

financieros destinados a la negociación en muy corto plazo, sin incluir instrumentos de

capital o instrumentos financieros derivados; o bien, en el caso de instrumentos

financieros conservados a vencimiento, aquéllos destinados a solventar compromisos

de muy corto plazo; y

e) valor razonable – representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el

mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para

asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas e

informadas, en un mercado de libre competencia. Cuando no se tenga un valor de

intercambio accesible de la operación debe realizarse una estimación del mismo

mediante técnicas de valuación.

NORMAS DE VALUACIÓN

Como norma general, el efectivo debe valuarse a su valor nominal. 6

El efectivo representado por metales preciosos amonedados debe valuarse a su valor

razonable, reconociendo en el estado de resultados los efectos de la valuación.

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El efectivo representado por monedas extranjeras debe valuarse a la fecha de los estados

financieros, al tipo de cambio con el que pudieron haberse realizado a dicha fecha,

reconociendo en el estado de resultados las fluctuaciones cambiarias.

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Las inversiones disponibles a la vista con fines de negociación deben valuarse a su valor

razonable. En el caso de las inversiones disponibles a la vista conservadas a vencimiento

deben valuarse a su costo de adquisición más intereses devengados; los cambios en valor

razonable y los intereses deben reconocerse en el estado de resultados conforme ocurren o

se devenguen.

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NORMAS DE PRESENTACIÓN

El efectivo debe presentarse en el balance general como el primer rubro del activo

circulante sin incluir el efectivo restringido.

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El efectivo restringido debe presentarse ya sea en el activo circulante o en el no circulante,

de acuerdo con la fecha en que se considere desaparecerá la restricción. Si la

disponibilidad del efectivo es a plazo mayor de un año o su destino está relacionado con la

adquisición de activos no circulantes o con la amortización de pasivos a largo plazo, debe

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NIF C-1, EFECTIVO

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presentarse fuera del activo circulante.

Existen diversas circunstancias en las que los saldos de efectivo están restringidos para su

uso por parte de la entidad. Un ejemplo de tal situación es cuando los saldos de efectivo de

una subsidiaria están restringidos en los estados financieros consolidados, porque dicha

subsidiaria opera en un país donde existen control

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