FUNDAMENTOS DE AUDITORIA GENERALIDADES

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

GENERALIDADES

Concepto de auditoria general

   La auditoría es la aplicación de técnicas y procedimientos sobre registros contables, administrativos o de control interno con base en pruebas electas, con el objeto de obtener elementos de juicio suficiente y competente para poder emitir una opinión sobre hechos revisados.

Objetivo de la auditoria

• El objetivo principal de una auditoria es la emisión de un informe (Dictamen) sobre un sistema de información empresarial, que permite tomar decisiones sobre el mismo.
• Verificar que la información que se presenta por la entidad sea veraz y confiable.

Características de la auditoria

1. Se debe realizar en forma analítica, sistemática y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen.
2. Todo ente económico puede ser objeto de auditarse (Sistema de Información).
3. Debe concluir sobre el sistema examinado.
4. El informe o dictamen del auditor debe tener una internacionalidad de divulgación. (Usuarios internos o externos)

Clasificación de la Auditoria

Desde el punto de vista de la contabilidad:

1. Fiscal
2. De estados financieros
3. Interna
4. Operacional
5. Administrativa
6. Integral
7. Gubernamental

Por su ámbito se clasifican en:

1. Interno
2. Externo

Por su tipo se clasifican en:

1. Financiera
2. Operacional
3. Administrativa
4. De resultados de programas
5. De obras
6. De legalidad

Por su contexto se clasifican en:

1. Integral
2. Parcial

Por su aplicación se clasifican en:

1. A unidades

1. Sustantivos
2. Adjetivos

1. Por programas
2. De actividades

Tipos de auditoria

   Auditoría Fiscal.- El principal objetivo es corroborar que los diferentes impuestos y las diversas obligaciones fiscales a las que están sujetas los contribuyentes sean los correctos, sean los que se presenten con oportunidad de acuerdo a las fechas previstas y señalados por las autoridades competentes.

   Auditoria interna.- Es la revisión que se efectúa por personal propio de la empresa, la cual tiene le objeto de informar sobre las diferencias detectadas y las recomendaciones que se hacen en beneficio de mejorar las cuestiones administrativas, operacionales, financieras, de control interno, etc.

   Auditoria externa.- Esta auditoria se lleva a cabo por personas ajenas a la dependencia o entidad.

   Auditoria administrativa.- Es la que se encarga de revisar, evaluar y dar cumplimiento a los elementos o etapas del proceso administrativo.

   Auditoria gubernamental.- Es la que se realiza a dependencias gubernamentales, por lo que los lineamientos a seguir en su revisión llevan una mecánica un poco diferente a otro tipo de auditorías.

   Auditoria de obras.- Examen de obras con el objeto de verificar el apego y el cumplimiento de lo que previamente se halla establecido en un contrato de obra.

   Auditoria operacional.- Es la revisión a la operación de una entidad, donde el objetivo es brindar apoyo con las recomendaciones y observaciones pertinentes, dichas recomendaciones tendrán que ser atendidas para mejorar el servicio.

    Auditoria de resultados por programas.- Examen del cumplimiento de objetivos y metas de los programas previamente establecidos de acuerdo al avance del ejercicio presupuestal, es decir, que se cumplan en tiempo y forma.

Auditor

    Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño. Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u "oyente". El origen de su uso en la contaduría puede encontrarse en épocas remotas en Inglaterra, cuando pocas personas sabían leer y las cuentas de los grandes propietarios eran "oídas" en vez de ser examinadas como se hace en la actualidad.

Perfil del Auditor.

    Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de realizar una auditoria administrativa dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeño de la organización que ha optado por este recurso.

    La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar; elementos que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia.

    En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga una preparación adecuada con los requerimientos que ésta exige, pues eso le permitirá relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación:

• Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc...

• Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.

• Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico. Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la preparación y realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras.

    Una actualización continua de conocimientos sobre todo en el ámbito de los negocios, permitirá al Auditor tener una madurez necesaria para realizar su función de forma sabia y justa.

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